原標(biāo)題：難禁的銀行不良貸款騰挪術(shù)
來源：北京商報(bào)記者程維妙
“銀行真實(shí)不良率或高于賬面”的質(zhì)疑聲近年從未間斷過，在嚴(yán)監(jiān)管的形勢(shì)下，一些數(shù)額巨大的案件最先浮出水面。近期浦發(fā)銀行成都分行因?yàn)榻琛跋蚩諝す臼谛拧敝?，行“掩蓋不良貸款”之實(shí)，受到銀監(jiān)會(huì)重罰。業(yè)內(nèi)人士指出，銀行業(yè)為追求規(guī)模激進(jìn)放貸、出現(xiàn)壞賬后再花式騰挪不良的做法其實(shí)較為普遍。在銀行業(yè)亂象整治工作持續(xù)推進(jìn)的環(huán)境下，銀行信貸投放將會(huì)更透明，資產(chǎn)質(zhì)量也會(huì)趨好。
騰挪術(shù)之一：“時(shí)間換空間”
浦發(fā)銀行成都分行此次被監(jiān)管坐實(shí)的騰挪不良方式，可以看做是“時(shí)間換空間”。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)公告，浦發(fā)銀行成都分行為掩蓋不良貸款，通過編造虛假用途、分拆授信等手法，違規(guī)辦理信貸、同業(yè)等業(yè)務(wù)，向1493家空殼企業(yè)授信775億元，換取相關(guān)企業(yè)出資承擔(dān)浦發(fā)銀行成都分行不良貸款。
聯(lián)訊證券董事總經(jīng)理、首席宏觀研究員李奇霖對(duì)北京商報(bào)記者表示，這種掩蓋不良的做法其實(shí)十分簡(jiǎn)單，就是授信給空殼公司，由空殼公司收購出現(xiàn)壞賬的企業(yè)，然后借授信資金償還壞賬，以達(dá)到掩蓋不良的目的。
業(yè)內(nèi)采取這種做法的銀行并不在少數(shù)。一家銀行總行風(fēng)控部門人士安琪（化名）介紹，空殼公司沒有生意經(jīng)營(yíng)，一般材料都很少，肯定是不符合銀行授信要求的，這樣做風(fēng)險(xiǎn)很大。
之所以稱這種方式為“時(shí)間換空間”，是因?yàn)槌霈F(xiàn)壞賬的企業(yè)還有“起死回生”的機(jī)會(huì)，如果行業(yè)環(huán)境等條件轉(zhuǎn)好，企業(yè)恢復(fù)經(jīng)營(yíng)，就有可能還上貸款。
也是因?yàn)榭吹接羞@樣的希望存在，有的銀行直接給壞賬企業(yè)續(xù)貸。安琪透露，續(xù)貸也就相當(dāng)于展期，讓客戶可以延后償還貸款本金，在展期期間只要能按月償還利息就可以了。再退一步講，客戶實(shí)在沒有資金周轉(zhuǎn)，還可以通過上下游企業(yè)“分擔(dān)”，尤其是下游企業(yè)，比如客戶供貨給下游，下游不支付貨款，直接替客戶還貸。
騰挪術(shù)之二：“拆東墻補(bǔ)西墻”
比起“時(shí)間換空間”的騰挪方式，有的銀行更為大膽。2017年初，某農(nóng)商行上市前夕，該行一位對(duì)公客戶向北京商報(bào)記者反映，該農(nóng)商行一支行以“拆東墻補(bǔ)西墻”的方式，把該公司賬戶上的錢借給不相識(shí)的公司代償貸款或進(jìn)行擔(dān)保，但之后對(duì)方公司還不上錢，該農(nóng)商行也推翻了此前的協(xié)議。
該客戶被“借用”的資金共計(jì)1100萬元，被銀行劃給了多個(gè)他不認(rèn)識(shí)的賬戶。據(jù)他的描述，其中既有他“不知情情況下被銀行轉(zhuǎn)走的”，也有“受制于自己企業(yè)在該銀行貸款而不得不點(diǎn)頭應(yīng)允”的劃轉(zhuǎn)操作。逾千萬元的資金，由于在數(shù)次劃轉(zhuǎn)時(shí)都沒有簽署書面憑證，故而在后期遭到反轉(zhuǎn)。該客戶“被動(dòng)擔(dān)?！钡囊患移髽I(yè)經(jīng)營(yíng)不善，發(fā)生逾期，銀行將賬算在了該客戶頭上，甚至還將該客戶告上法庭。
多位業(yè)內(nèi)人士也都指出，銀行充當(dāng)“中間人”協(xié)調(diào)客戶資金的情況真實(shí)存在，不是在明面上，這種代償可能是給了相應(yīng)的好處，如一定的利息。
這種僅“你知我知”的做法，和“抽屜協(xié)議”的模式頗為相近。一位律師業(yè)人士介紹，“抽屜協(xié)議”，顧名思義就是只有簽約人知悉，未被曝光的協(xié)議。有的時(shí)候明面協(xié)議不能消除交易各方的利益矛盾，因此交易各方會(huì)在明面協(xié)議之外簽訂“抽屜協(xié)議”，以達(dá)到利益平衡。“抽屜協(xié)議”可以在一定程度上消除交易各方的爭(zhēng)端，滿足各方的利益訴求。
騰挪術(shù)之三：“假出表”
有一種已不算神秘的“抽屜協(xié)議”，也是銀行騰挪不良貸款的手段。2017年12月下旬，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)《關(guān)于規(guī)范銀信類業(yè)務(wù)的通知》（55號(hào)文），強(qiáng)調(diào)銀信不能通過“抽屜協(xié)議”或回購等“假出表”形式規(guī)避監(jiān)管。
“假出表”再次受到關(guān)注。據(jù)了解，銀行不良資產(chǎn)從表內(nèi)騰挪至表外，一種做法就是銀行將不良資產(chǎn)通過信托渠道出表，再對(duì)這類資產(chǎn)回購。中誠信集團(tuán)創(chuàng)始人毛振華曾在公開演講中揭露稱，信托幫銀行倒騰報(bào)表，銀行把自己的不良資產(chǎn)打包，通過信托公司發(fā)行資產(chǎn)管理計(jì)劃，再由銀行的資產(chǎn)池進(jìn)行回購這筆資產(chǎn)。
有銀行內(nèi)部人士進(jìn)一步介紹，銀行與信托公司合作將表內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到表外，實(shí)際上企業(yè)獲得表外融資來源于銀行的理財(cái)資金，以此實(shí)現(xiàn)表內(nèi)資產(chǎn)的出表。這類業(yè)務(wù)掩蓋了很多銀行的不良資產(chǎn)，而且是表內(nèi)資產(chǎn)與表外資產(chǎn)互相掩護(hù)。假設(shè)某客戶通過銀行正常渠道獲得表內(nèi)貸款1億元，出現(xiàn)不良問題，銀行通過借助信托公司通道，在理財(cái)資金池通過表外向該客戶發(fā)放貸款3億元，表外貸款利率一般在10%以上，該客戶將獲得的表外3億元中的1億元償還表內(nèi)貸款，剩下2億元資金自用。
通過上述渠道，銀行將所發(fā)放的表外貸款接回表內(nèi)，用于償還表內(nèi)的不良資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)了表內(nèi)不良貸款騰挪出表的目的。
延伸閱讀——
銀行不良資產(chǎn)管理處置違規(guī)行為分析
來源：律商視點(diǎn)（微信號(hào)LexisNexisChina） 作者：阿常
一、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類不準(zhǔn)確，資產(chǎn)質(zhì)量不真實(shí)
這是不良資產(chǎn)管理過程中常見的違規(guī)行為。貸款分類是指銀行根據(jù)觀察到的貸款風(fēng)險(xiǎn)和貸款的其他相關(guān)特征，審查各項(xiàng)貸款并將貸款分為幾個(gè)檔次的過程。銀監(jiān)會(huì)2007年7月3日印發(fā)的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)）將貸款分類定義為“商業(yè)銀行按照風(fēng)險(xiǎn)程度將貸款劃分為不同檔次的過程，其實(shí)質(zhì)是判斷債務(wù)人及時(shí)足額償還貸款本息的可能性”。并規(guī)定“商業(yè)銀行應(yīng)按照本指引，至少將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類，后三類合稱為不良貸款”，分類的頻率為“至少每季度對(duì)全部貸款進(jìn)行一次分類”。
上述將貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的方法簡(jiǎn)稱“五級(jí)分類”，具體的五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)可參考《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》的相關(guān)規(guī)定。與《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》幾乎同時(shí)期發(fā)布的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類監(jiān)管規(guī)定還有《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕23號(hào)）和《小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類辦法（試行）》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕63號(hào)），前者對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)分類做了詳細(xì)規(guī)定，針對(duì)不同類型的貸款，提出不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，尤其是對(duì)農(nóng)戶貸款的分類，兼顧信用評(píng)級(jí)、擔(dān)保方式和逾期天數(shù)等要素進(jìn)行貸款分類，以信用評(píng)級(jí)為優(yōu)秀的農(nóng)戶貸款分類為例。
后者則是專門針對(duì)各類小企業(yè)、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人組織和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶經(jīng)營(yíng)性貸款，提出了矩陣分類法。
之所以要對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，主要基于以下目的：
一是監(jiān)控銀行的總體穩(wěn)健性。通過計(jì)算不良貸款在總貸款余額中所占的比例（不良率），可以衡量一家銀行的貸款組合質(zhì)量，該比率越高，貸款組合質(zhì)量越差。銀監(jiān)會(huì)于2005年發(fā)布的《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》規(guī)定了“不良貸款率為不良貸款與貸款總額之比，不應(yīng)高于5%”。
二是按照貸款分類規(guī)定準(zhǔn)備金計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)對(duì)準(zhǔn)備金的計(jì)提要求需要從會(huì)計(jì)維度和監(jiān)管維度兩個(gè)方面來看。
從會(huì)計(jì)方面看，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益”。即：貸款賬面余額-預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=減值損失=應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。
從監(jiān)管方面看，我國(guó)對(duì)貸款準(zhǔn)備金監(jiān)管的制度經(jīng)過不斷演化，目前呈現(xiàn)出人行、銀監(jiān)、財(cái)政三足鼎立監(jiān)管的狀態(tài)。2002年，人民銀行發(fā)布《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》（銀發(fā)〔2002〕98號(hào)），規(guī)定貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備，其中，一般準(zhǔn)備按全部貸款余額的一定比例計(jì)提，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。
2011年，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備管理辦法》（銀監(jiān)會(huì)令2011年第4號(hào)），4號(hào)令所規(guī)范的貸款損失準(zhǔn)備是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金，不包括在利潤(rùn)分配中計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，規(guī)定了兩個(gè)與貸款損失準(zhǔn)備相關(guān)的監(jiān)管指標(biāo)——貸款撥備率和撥備覆蓋率。
2012年，財(cái)政部發(fā)布《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》（財(cái)金〔2012〕20號(hào)），將準(zhǔn)備金劃分為資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照按季根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日貸款的減值情況計(jì)量，一般準(zhǔn)備則是按年計(jì)提，計(jì)提方法為根據(jù)信貸資產(chǎn)五級(jí)分類，按照正常類1.5%、關(guān)注類3%、次級(jí)類30%、可疑類60%、損失類100%的比例進(jìn)行計(jì)提。
上述三個(gè)制度的內(nèi)容對(duì)比如下圖所示：
圖1：央行、銀監(jiān)、財(cái)政準(zhǔn)備金計(jì)提制度對(duì)比圖
目前，三個(gè)制度均未廢止，仍在并行使用，但在監(jiān)管實(shí)踐中，2015年以前，銀監(jiān)會(huì)要求銀行機(jī)構(gòu)上報(bào)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表對(duì)減值準(zhǔn)備的計(jì)算方法一直沿用人民銀行《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》（銀發(fā)〔2002〕98號(hào)）的方法，將貸款損失準(zhǔn)備按照一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特殊準(zhǔn)備分別列報(bào)，計(jì)算貸款撥備率和撥備覆蓋率時(shí)，分子上的貸款損失準(zhǔn)備=一般準(zhǔn)備+專項(xiàng)準(zhǔn)備+特殊準(zhǔn)備。2015年起，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表不再區(qū)分一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特殊準(zhǔn)備，僅填報(bào)貸款損失準(zhǔn)備總額，并據(jù)此計(jì)算貸款撥備率和撥備覆蓋率指標(biāo)，貸款損失準(zhǔn)備金需滿足貸款撥備率和撥備覆蓋率監(jiān)管指標(biāo)要求。同時(shí)，商業(yè)銀行在每個(gè)季度，還要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》（財(cái)金〔2012〕20號(hào)）的規(guī)定，從會(huì)計(jì)的層面確認(rèn)計(jì)量貸款減值準(zhǔn)備。年度終了，還要按照《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》（財(cái)金〔2012〕20號(hào)）的規(guī)定，根據(jù)貸款的五級(jí)分類情況，從利潤(rùn)中計(jì)提一般準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備余額不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1.5%。
如此看來，商業(yè)銀行貸款五級(jí)分類直接與人民銀行、銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管口徑下的貸款損失準(zhǔn)備（主要是專項(xiàng)準(zhǔn)備）計(jì)提相關(guān)，還與財(cái)政部監(jiān)管口徑下的一般準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)。
違規(guī)調(diào)整貸款五級(jí)分類的另外一個(gè)原因也可以從上述貸款分類目的中找到，即通過調(diào)整分類，減少不良貸款規(guī)模，規(guī)避5%不良占比的監(jiān)管紅線。
貸款風(fēng)險(xiǎn)分類不準(zhǔn)確的表現(xiàn)形式有很多，常見的有以下幾種：
其中，第一種表現(xiàn)形式可以衍生出多種違規(guī)表現(xiàn)形式，一言以蔽之，主要就是把本應(yīng)劃分為不良的貸款仍然放在正常類和關(guān)注類，減少不良貸款金額，掩蓋不良貸款規(guī)模。目前，此種情況在全國(guó)銀行機(jī)構(gòu)中依然十分普遍，各銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類真實(shí)性堪憂，前段時(shí)間有媒體爆出個(gè)別地區(qū)商業(yè)銀行披露的不良貸款僅為真實(shí)不良貸款規(guī)模的30%，貸款風(fēng)險(xiǎn)分類不真實(shí)的情況可見一斑。
對(duì)此，2017年以來，銀監(jiān)會(huì)先是于2月末印發(fā)《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于開展銀行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)排查的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔2017〕23號(hào)），要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)先開展信用風(fēng)險(xiǎn)自查，各級(jí)監(jiān)管部門對(duì)轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查；后又于3月末印發(fā)《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于開展“監(jiān)管套利、空轉(zhuǎn)套利、關(guān)聯(lián)套利”專項(xiàng)治理工作的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔2017〕46號(hào)），要求各監(jiān)管部門嚴(yán)查通過調(diào)整貸款分類、重組貸款、虛假盤活、過橋貸款、以貸收貸、平移貸款等掩蓋不良，降低信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)或調(diào)整撥備充足率指標(biāo)等監(jiān)管套利行為。
通過兩次監(jiān)管摸底排查，貸款風(fēng)險(xiǎn)分類不準(zhǔn)確的行為從一定程度上得到了控制，但要禁止或消除此類違規(guī)行為，從監(jiān)管成本和監(jiān)管資源分配的局限性方面來看，是難以實(shí)現(xiàn)的。
二、核銷不符合條件的貸款
核銷是不良貸款的主要處置方式之一，對(duì)于經(jīng)盡職追索仍無法收回的不良貸款，銀行一般會(huì)對(duì)其進(jìn)行核銷處理。但核銷是有條件的，并非所有不良貸款都可以核銷，按照《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》（財(cái)金〔2015〕60號(hào)）第四條規(guī)定：金融企業(yè)經(jīng)釆取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合《一般債權(quán)或股權(quán)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的債權(quán)或股權(quán)可認(rèn)定為呆賬。只有認(rèn)定為呆賬的不良貸款才可以核銷。呆賬的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可分為19個(gè)類別，具體可查閱《一般債權(quán)或股權(quán)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》。
在實(shí)踐中，有的銀行為了盡快注銷呆賬，降低不良率，優(yōu)化報(bào)表數(shù)據(jù)和監(jiān)管指標(biāo)，將不符合上述核銷條件的貸款核銷，甚至進(jìn)行虛假核銷，如：媒體曾經(jīng)報(bào)道的某信用社偽造68份“死亡名單”核銷貸款的案件就是此類違規(guī)行為的典型案例。
三、違規(guī)開展批量轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
根據(jù)《金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理辦法》（財(cái)金〔2012〕6號(hào)）的規(guī)定，批量轉(zhuǎn)讓是指金融企業(yè)對(duì)一定規(guī)模的不良資產(chǎn)（10戶／項(xiàng)以上）進(jìn)行組包，將不良資產(chǎn)及全部相關(guān)權(quán)利義務(wù)定向轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)管理公司的行為。
2017年4月25日，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)《關(guān)于公布云南省、海南省、湖北省、福建省、山東省、廣西壯族自治區(qū)、天津市地方資產(chǎn)管理公司名單的通知》（銀監(jiān)辦便函[2017]702號(hào)），公布了7家地方資產(chǎn)管理公司名單的同時(shí)，降低了不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓門檻，將不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓組包戶數(shù)由10戶以上降低為3戶及以上。意味著地方資產(chǎn)管理公司繼續(xù)擴(kuò)容的同時(shí)，資產(chǎn)處置的效率將越來越高。
批量轉(zhuǎn)讓的適用范圍也由《金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理辦法》（財(cái)金〔2012〕6號(hào)）進(jìn)行約束，對(duì)可批量轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)的范圍和不可批量轉(zhuǎn)讓的范圍進(jìn)行了具體列舉。
實(shí)踐中，批量轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的違規(guī)模式有以下兩大類：
（一）轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的資產(chǎn)不合規(guī)。主要包括以下兩種違規(guī)行為：
（二）非真實(shí)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)。該違規(guī)行為是今年以來銀監(jiān)會(huì)大力查處的問題，在銀監(jiān)會(huì)披露的2017年上半年行政處罰信息中，涉及該問題的違規(guī)機(jī)構(gòu)較多。
