原本3月份稅務總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》要實行，結果又將金稅三期系統(tǒng)調整到5月份，最近這段時間政策不斷，5月份會計人沒得休了，將會是會計人更忙碌的一個月，先看一則國稅總局最新通知：
5月1日金稅三期再升級！
國家稅務總局關于發(fā)布財務報表數(shù)據轉換參考標準及完善網上辦稅系統(tǒng)的通知
稅總發(fā)〔2018〕32號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內各單位：
為貫徹落實國務院深化“放管服”改革的決策部署，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，進一步方便納稅人辦理稅收業(yè)務，稅務總局編制了《財務報表數(shù)據轉換參考標準v1.0》（以下簡稱《參考標準》），現(xiàn)予以發(fā)布，并就有關問題通知如下：
一、《參考標準》包括公用參考數(shù)據標準、按會計制度分列的34個參考數(shù)據標準以及安全要求（詳見附件）。
二、各省稅務機關應當遵照《參考標準》，升級完善網上辦稅系統(tǒng)，制定網上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財務軟件對接的接口規(guī)范并開放接口，實現(xiàn)網上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財務軟件的對接，支持自動計算應報稅稅額功能和更正申報表功能，支持企業(yè)財務報表數(shù)據格式與納稅申報財務報表數(shù)據格式之間的自動轉換（經參數(shù)配置），實現(xiàn)申報表、財務報表聯(lián)網報送，縮短企業(yè)的納稅申報時間。
三、各省稅務機關開放接口應當符合國家信息安全保護要求，確保納稅人報送數(shù)據的安全。
四、各省稅務機關開放接口后，應就企業(yè)使用相關接口的辦理條件、辦理時限、辦理方式、報送資料及流程等編制使用指南并進行公開和宣傳，便于納稅人掌握，順利實現(xiàn)財務報表自動轉換和聯(lián)網報送。
五、北京、上海稅務機關應當于2018年3月底前完成接口開放、公開、宣傳等相關工作，其他省稅務機關最遲應于2018年4月底前完成上述工作。
附件：1.金稅三期工程財務報表報送與信息采集公用參考數(shù)據標準（V1.0.00，電子稿）
2.金稅三期工程財務報表報送與信息采集參考數(shù)據標準（V1.0.00，按會計制度分列，共34個，電子稿）
3.數(shù)據轉換工具客戶端安全要求（電子稿）
國家稅務總局
2018年3月16日
一增值稅與企業(yè)所得稅的申報區(qū)別
增值稅一般是按月（或按季）申報繳納，其稅額依托于增值稅發(fā)票，除了增值稅專票、普票這些帶“增值稅”的發(fā)票，其它發(fā)票其實也是增值稅發(fā)票。
所以企業(yè)只需要用開具出去的發(fā)票（銷項）減去取得的發(fā)票（進項）再乘以相應的稅率即可準確算出每月要繳納的增值稅稅額。也因此，增值稅不存在預繳和匯算清繳的說法（特殊行業(yè)如房產、建筑的一些應稅行為仍存在預繳）。
而企業(yè)所得稅需要平時先按月（或按季）預繳，次年初（1月1日至5月31日）時，再對上年全年預繳的所得稅進行匯算清繳。
企業(yè)每月繳納增值稅和預繳所得稅的方式就是“納稅申報”——填寫相應的納稅申報表申報到稅局并繳納稅額。但在這個過程中，總有一些企業(yè)會將稅額算錯，因此，稅局會對企業(yè)申報的數(shù)據進行核實。
稅局會用什么樣的方法和標準來核實呢？核實增值稅主要依據《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》，核實所得稅主要依據《納稅評估管理辦法》。
二增值稅納稅申報比對
《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》是稅務總局于去年10月制定的，本來打算今年3月1日開始施行。
可計劃沒趕上變化，根據總局的最新通知，該規(guī)程的施行日期由2018年3月1日調整為2018年5月1日。
之所以有此調整，估計是因為很多省市國稅局的金稅三期軟件系統(tǒng)尚未跟上形勢，所以總局同時還在最新通知中明確要求各省市國稅局要加強統(tǒng)籌協(xié)調，認真做好相關軟件系統(tǒng)調試等各項工作，以確保該比對規(guī)則順利施行。不然，可能還會再次推遲。
雖然推遲到了5月執(zhí)行，可《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》的具體條款都是擬定好的，我們來具體看下稅局會如何對企業(yè)的增值稅申報數(shù)據進行核對。
三票表稅比對
企業(yè)計算增值稅稅額的依據是開具和取得的發(fā)票差額，所以稅局會對企業(yè)的所有發(fā)票、納稅申報表和繳納稅款進行票表稅比對，其涉及的資料如下：
1.企業(yè)填報的納稅申報表及其附列資料。
2.企業(yè)對外開具的增值稅專票與普票。
3.企業(yè)取得的普票和進項抵扣憑證（專票和海關專用繳款書）。
4.企業(yè)的稅款入庫信息。
5.企業(yè)滿足的增值稅稅收優(yōu)惠信息。
票表稅三項的兩兩比對具體為表表比對、票表比對和表稅比對。
一、表表比對
主要看企業(yè)的納稅申報表表內、表間的勾稽關系、邏輯關系是否合理。
企業(yè)在填寫納稅申報表時，要根據自身實際情況和每個欄次的提示進行填寫，沒有的或者不適用的不填。而且一定要嚴格按照順序填寫，系統(tǒng)會根據已填內容自動生成一些數(shù)據，如果不按照順序，系統(tǒng)會報錯。
增值稅納稅申報表填報順序如下：
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列；
《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）；
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）剩余部分；
《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）；
《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》；
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）；
《本期抵扣進項稅額結構明細表》；
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；
最后根據以上表的填寫數(shù)據填寫主表《增值稅納稅申報表》。
二、票表比對
比對企業(yè)當期的發(fā)票（其他憑證）與納稅申報表。由于小規(guī)模納稅人不能取得專票，所以在票表比對時與對一般納稅人的比對標準有所不同。
稅局對增值稅小規(guī)模納稅人票表比對標準如下：
1.當期開具的專票金額是否小于等于申報表填報的專票銷售額。
2.當期開具的普票金額是否小于等于申報表填報的普票銷售額。
3.申報表中的預繳稅額是否小于等于實際已預繳的稅款。
4.當期申報免稅銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。
而稅局對增值稅一般納稅人的票表比對標準要更復雜和嚴格：
1、銷項比對
當期開具發(fā)票的金額、稅額合計數(shù)是否小于等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。
2、進項比對
當期已認證的進項專票上注明的金額、稅額合計數(shù)是否大于等于申報表中本期申報抵扣的專票進項金額、稅額合計數(shù)。
經稽核比對相符的海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)是否大于等于申報表中本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的稅額。
取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)是否大于等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。
取得的《出口貨物轉內銷證明》上注明的進項稅額合計數(shù)是否大于等于申報表中本期申報抵扣的外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明的稅額。
依據相關憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額是否大于等于申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。
紅字專票信息表中注明的應作轉出的進項稅額是否等于申報表中進項稅額轉出中的紅字專票信息表注明的進項稅額。
申報表中進項稅額轉出金額是否大于0。
三、表稅比對
比對企業(yè)當期申報的應納稅款與實際入庫稅款?？雌髽I(yè)當期申報的應納稅款是否小于等于當期實際入庫稅款。
當然，具體的比對方法和標準肯定不止于此，各地稅局還會根據實際情況設置更多行之有效的比對手段。
上述整個比對過程是由稅局的金稅三期系統(tǒng)和相應專業(yè)人員共同完成的，一旦發(fā)現(xiàn)異常，對企業(yè)將采取一定的懲罰措施。
四金三比對出異常如何處罰？
在申報比對過程中，一旦比對結果不符，將遠程鎖上該企業(yè)的金稅盤或稅控盤，導致企業(yè)財務無法正常運行，開不了發(fā)票。
此時，稅局會派一名異常處理崗人員與企業(yè)聯(lián)系，核實導致不符的原因。
若異常處理崗人員發(fā)現(xiàn)僅因相關資格未備案（或其他非逃漏稅情形）造成比對不符的，將會對企業(yè)稅控盤進行解鎖。
若異常處理崗人員核實后認為不能解除異常的，稅控盤繼續(xù)被鎖，并由稅源管理部門做下一步核實處理。
若稅源管理部門核實后認為可以解除異常的，將會對企業(yè)稅控盤進行解鎖。
若稅源管理部門核實后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票等行為，并經稽查部門分析判斷符合稽查立案的，該比對異常將轉交稽查部門處理，稅控盤繼續(xù)被鎖；
經稅務稽查部門處理并做相應處罰后可解除異常的，將會對企業(yè)稅控盤進行解鎖。
申報比對標準恰到好處，這對于有可疑跡象的企業(yè)來說，完全有可能月月被比對出異常，次次被鎖稅控盤，所以請大家遵守政策，規(guī)范企業(yè)。
不過這種情況的企業(yè)可以向稅局申請進入白名單，各省市稅局會將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務存在特殊情形的企業(yè)列入白名單管理，然后根據實際情況確定沒那么嚴格的申報比對規(guī)則，不會輕易鎖這些企業(yè)的稅控盤。
再來看看稅局對企業(yè)所得稅的納稅申報如何進行比對與核查。
五企業(yè)所得稅納稅申報比對
如上所述，稅局核實企業(yè)所得稅的主要依據是《納稅評估管理辦法》。
稅局會根據《納稅評估管理辦法》的標準，并運用數(shù)據信息比對分析的方法，對企業(yè)所得稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的分析。
跟增值稅涉及的主體一樣，稅局仍然是借助金稅三期系統(tǒng)和相關專業(yè)人員（納稅評估管理員）對企業(yè)所得稅的申報數(shù)據進行比對，大致如下：
金稅三期系統(tǒng)一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報數(shù)據出現(xiàn)錯漏之處，就會自動預警；
納稅評估管理員將企業(yè)申報數(shù)據與其財務會計數(shù)據進行比較；
納稅評估管理員將企業(yè)申報數(shù)據與同行業(yè)相關數(shù)據或類似行業(yè)同期相關數(shù)據進行橫向比較
納稅評估管理員將企業(yè)申報數(shù)據與歷史同期數(shù)據進行縱向比較；
納稅評估管理員參照金稅三期預警值分析稅種間的關聯(lián)關系及其異常變化；
納稅評估管理員將企業(yè)申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性；
納稅評估管理員將企業(yè)生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數(shù)據、歷史平均數(shù)據、同行業(yè)平均數(shù)據以及其他相關經濟指標進行比較，以推測企業(yè)實際納稅能力。
當然，稅局制定的這些標準也只能作為參考，在具體的比對案子中稅局也會根據實際情況進行比對標準的調整。
六比對規(guī)則附表
增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則：
增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則：
最后提醒：
支持稅務的每一項政策，提高會計的工作水平，改變企業(yè)的運營規(guī)范，2018年我們要跟上政策的步伐。稅務政策越來越好，企業(yè)都在變得更加規(guī)范，對于作做假的企業(yè)將會嚴查到底，希望老板們不要再票子上動手腳了！
來源：快法務創(chuàng)業(yè)課堂（ID：kuaifwxy）、國家稅務局、馮雪，本文由會計說整理發(fā)布。
