為支持企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號(hào)），企業(yè)購(gòu)入單價(jià)在500萬(wàn)元以下的設(shè)備、器具，將允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

“單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按照……等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行”

Q：A企業(yè)于2018年1月購(gòu)入超過(guò)500萬(wàn)元的研發(fā)設(shè)備，應(yīng)該如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

A：財(cái)稅[2018]54號(hào)規(guī)定“單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行”，即可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下……飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年”企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

02

“2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)”

Q：A企業(yè)于2017年1月購(gòu)入價(jià)值100萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，分5年計(jì)提折舊，到2017年底該設(shè)備賬面凈值80萬(wàn)元，是否可在2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除？

A：根據(jù)文件規(guī)定，適用新政策的設(shè)備、器具應(yīng)當(dāng)是在2018年1月1日至2020年12月31日新購(gòu)進(jìn)的。即在2018年以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，即使單位價(jià)值未超過(guò)500萬(wàn)，也仍然要按原政策規(guī)定的折舊年限進(jìn)行稅前扣除。

03

Q：A企業(yè)于2017年12月與B企業(yè)簽訂訂貨合同購(gòu)買(mǎi)價(jià)值100萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，于2018年1月付款及發(fā)貨，該生產(chǎn)設(shè)備是否可在2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除？

A：企業(yè)購(gòu)置設(shè)備應(yīng)以發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確定固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)間，采取分期付款或賒銷(xiāo)方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

04

“本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”

Q：A企業(yè)于2018年1月購(gòu)入單價(jià)10萬(wàn)元的大型辦公用家具，其費(fèi)用是否可一次性稅前扣除？

A：大型辦公用家具符合“除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”，因此，可予進(jìn)行一次性稅前扣除。

05

“一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用”

來(lái)源：廈門(mén)稅務(wù)