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稅率下調(diào):警惕合同中的六大風(fēng)險(xiǎn)

廈門稅務(wù) 2018-07-17 17:16:05
風(fēng)險(xiǎn)一:設(shè)置稅收政策變化特別條款


眾所周知,增值稅是價(jià)外稅,但也與定價(jià)存在密切關(guān)系。5月1日后簽訂的合同,需要就增值稅稅率變化事項(xiàng)進(jìn)行明確,以免引發(fā)糾紛。需要注意的是,這種民事約定不得與稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定相沖突。


風(fēng)險(xiǎn)二:關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間


合同在5月1日之前簽訂,并不代表適用調(diào)整前稅率。適用何種稅率,需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,可以查閱《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條、財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條的有關(guān)規(guī)定。


風(fēng)險(xiǎn)三:交易價(jià)款是否含稅


根據(jù)商業(yè)合同簽訂的慣例,交易價(jià)款應(yīng)包含稅款。在5月1日后簽訂的合同,應(yīng)明確交易價(jià)款是否含稅,以減少交易雙方圍繞增值稅引發(fā)的爭議。


風(fēng)險(xiǎn)四:確定交易方納稅人身份


在合同簽訂時(shí),要明確交易方納稅人身份。一般納稅人與小規(guī)模納稅人,在計(jì)稅方法、稅率與征收率、發(fā)票開具等方面有很大差別,因此交易合同中,應(yīng)明確交易方納稅人身份,甚至是明確開票類型、送達(dá)期限等內(nèi)容。


風(fēng)險(xiǎn)五:取得合法有效的抵扣憑證


增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的前提是取得合法有效的增值稅抵扣憑證,因此,企業(yè)無法取得增值稅抵扣憑證,或者取得的抵扣憑證不合規(guī)、不合法,都會(huì)對(duì)受票方造成法律與經(jīng)濟(jì)損失。在商業(yè)合同簽訂時(shí),要明確發(fā)票的開具、收付等問題,必要時(shí)可將增值稅發(fā)票開具、收付等問題與收付款項(xiàng)關(guān)聯(lián),并約定由于發(fā)票問題造成的損失的相關(guān)責(zé)任以及違約金等問題。


風(fēng)險(xiǎn)六:防范虛開風(fēng)險(xiǎn)


三流一致:即銀行收付憑證、交易合同、發(fā)票收款人、付款人以及金額必須一致,在有真實(shí)交易的基礎(chǔ)上,保證資金流、貨物流、發(fā)票流的三流統(tǒng)一。


三證統(tǒng)一:合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配,合同與企業(yè)的稅務(wù)處理相匹配,合同與企業(yè)的發(fā)票相匹配,使得法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證相統(tǒng)一。注重三流一致,三證一致,防范虛開風(fēng)險(xiǎn)。


來源:廈門稅務(wù)



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