稅收“黑名單”
您是否清楚什么是稅收“黑名單”？什么情況會(huì)列入“黑名單”？如何查詢稅收“黑名單”？稅收“黑名單”會(huì)公布哪些企業(yè)信息和個(gè)人信息？會(huì)受到何種聯(lián)合懲戒措施？企業(yè)被列入稅收“黑名單”后，有什么信用修復(fù)方式？是否能夠撤出黑名單呢？
1.什么是稅收“黑名單”？
稅收黑名單是重大稅收違法案件的俗稱。稅收“黑名單”制度是為了維護(hù)正常的稅收征管秩序，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，通過建立重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)和利用國家信用信息共享交換平臺(tái)等渠道，對(duì)外公布重大稅收違法案件信息，并由相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理措施的制度。
2.什么情況會(huì)列入“黑名單”？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)），自2016年6月1日起，“重大稅收違法案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件：
納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；
以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的；
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；
私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；
雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。
3.如何查詢稅收“黑名單”？
打開北京市稅務(wù)局的門戶網(wǎng)站，在網(wǎng)站下方點(diǎn)擊區(qū)局鏈接，在區(qū)局網(wǎng)站下方的“重大稅收違法案件信息公布欄”的專欄中即可查詢稅收“黑名單”。國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站也設(shè)立專欄公布全國的稅收黑名單。
4.稅收“黑名單”公布哪些信息？
（一）對(duì)法人或者其他組織：公布其名稱，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，注冊地址，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院判決確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號(hào)碼（隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同），經(jīng)法院判決確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員的姓名、性別及身份證號(hào)碼；
（二）對(duì)自然人：公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼；
（三）主要違法事實(shí)；
（四）適用相關(guān)法律依據(jù)；
（五）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰情況；
（六）實(shí)施檢查的單位；
（七）對(duì)公布的重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)、注冊地址，以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書編號(hào)。
5.聯(lián)合懲戒措施有哪些？
被列入稅收黑名單的當(dāng)事人除了被公布違法案件信息外，還將受到34個(gè)單位28項(xiàng)措施的聯(lián)合懲戒。主要懲戒措施包括以下幾種：
1.強(qiáng)化稅務(wù)管理，通報(bào)有關(guān)部門
納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級(jí)納稅人的管理措施，具體為：
（1）公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；
（2）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
（3）將出口企業(yè)退稅管理類別直接定為四類，并按《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中對(duì)四類出口企業(yè)申報(bào)退稅審核管理的規(guī)定從嚴(yán)審核辦理退稅；
（4）縮短納稅評(píng)估周期，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；
（5）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
（6）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
（7）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；
（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
2.阻止出境
對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
3.限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)
因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年的當(dāng)事人，由工商行政管理等部門限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理。
4.金融機(jī)構(gòu)融資授信參考
對(duì)公布的重大稅收違法案件信息，鼓勵(lì)征信機(jī)構(gòu)依法采集并向金融機(jī)構(gòu)提供查詢，引導(dǎo)商業(yè)銀行、證券期貨經(jīng)營機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)按照風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)原則，將重大稅收違法信息作為對(duì)當(dāng)事人提供金融服務(wù)的重要參考。
5.禁止部分高消費(fèi)行為
對(duì)有履行能力但拒不履行的嚴(yán)重失信主體實(shí)施限制購買不動(dòng)產(chǎn)、乘坐飛機(jī)、乘坐列車軟臥、G字頭動(dòng)車組全部座位和其他動(dòng)車組一等以上座位、旅游度假、入住星級(jí)以上賓館及其他高消費(fèi)行為等措施。
6.向社會(huì)公示
通過“信用中國”網(wǎng)站和國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示重大稅收違法案件信息。
7.限制取得政府供應(yīng)土地
由國土資源管理部門根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息，對(duì)當(dāng)事人在確定土地出讓、劃撥對(duì)象時(shí)予以參考，進(jìn)行必要限制。
8.依法禁止參加政府采購活動(dòng)
對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)依法禁止參加政府采購活動(dòng)。
6.企業(yè)被列入稅收“黑名單”后，有什么信用修復(fù)方式？是否能夠撤出黑名單呢？
不用擔(dān)心，國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)），增加了稅收“黑名單”的信用修復(fù)機(jī)制。
一般規(guī)定：重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，停止公布并從公告欄中撤出。
新增規(guī)定：偷稅、欠稅案件的當(dāng)事人，能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，只將案件信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息。
來源：上海青浦稅務(wù)、北京朝陽稅務(wù)、中國會(huì)計(jì)報(bào)
