在實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)為了某些非法目的和意圖，設(shè)置了兩套賬。表面上看，兩套賬的設(shè)置似乎給企業(yè)或老板帶來了短期的利益，但隨著我國依法治稅的力度不斷深入，金稅三期、大數(shù)據(jù)分析、強(qiáng)化社會信用建設(shè)等一系列舉措的不斷推出，謀取短期利益的做法卻隱藏著巨大的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。
由于我國社保等制度逐漸完善，一些企業(yè)為了規(guī)避社保支出，往往會在工資表上做文章。在工資表上減少員工人數(shù)，降低工資總額，將每個(gè)人的工資額做到當(dāng)?shù)厣绫Ｗ畹屠U費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或個(gè)稅起征點(diǎn)上下。
兩套賬雖然降低了員工的個(gè)稅、社保及以工資為基數(shù)的工會經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障金等成本，但是存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)。
隨著國稅地稅機(jī)構(gòu)正式合并，明年1月1日將社保等非稅收業(yè)務(wù)整體移交到合并后的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。這意味著，從明年開始個(gè)稅申報(bào)基數(shù)、社保繳納基數(shù)、工會經(jīng)費(fèi)及殘疾人保障金繳納依據(jù)等，能通過金稅三期系統(tǒng)做到統(tǒng)一取數(shù)、口徑一致。納稅人針對同一計(jì)稅依據(jù)想少申報(bào)繳納稅費(fèi)的時(shí)代一去不復(fù)返。
大額現(xiàn)金交易或往來的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)為了隱藏收入或?yàn)榱耸官~面上的資金平衡，往往會采取用大量現(xiàn)金進(jìn)行交易的方式，比如以現(xiàn)金方式收取貨款，通過老板、股東或財(cái)務(wù)人員的個(gè)人銀行卡等形式以現(xiàn)金名義與企業(yè)掛往來賬等。
事實(shí)上，上述方式存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見》（國辦函〔2017〕84號）規(guī)定，個(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)共享信息。文件明確了反洗錢行政主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及國務(wù)院銀行業(yè)、證券、保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他行政機(jī)關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)評估工作組的工作思路，要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。
可以預(yù)見，個(gè)人卡中收支的每一筆款項(xiàng)都會被公安、稅務(wù)等部門監(jiān)控。如果企業(yè)仍然像過去一樣頻繁通過老板、股東或財(cái)務(wù)人員的個(gè)人卡進(jìn)行違法交易的話，那么必定會受到法律制裁。
發(fā)票、偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)
隨著營改增進(jìn)程的不斷深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的管理更為嚴(yán)格。增值稅有“三流一致”之說，即貨物流、資金流、發(fā)票流三者保持一致。隨著資金流被國家監(jiān)控，發(fā)票流也必然與之匹配。這對于打擊虛開發(fā)票以及發(fā)票違法犯罪行為起到很好的制約因素。以往企業(yè)存在的買票賣票行為會受到限制，推動企業(yè)向合法經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變。
金稅三期的全覆蓋也給予偷稅、漏稅行為致命打擊。金稅三期建立的“一個(gè)平臺、兩級處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”稅收管理信息系統(tǒng)，對納稅人信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，納稅人情況處于透明化狀態(tài)。金稅三期上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對比大數(shù)據(jù)分析就可知道企業(yè)經(jīng)營是否異常。一旦發(fā)現(xiàn)異常，系統(tǒng)會自動預(yù)警，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員便會“登門拜訪”。
信用風(fēng)險(xiǎn)
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國家將打造誠信社會納入日程，近幾年不斷地加大社會信用體系建設(shè)，也出臺了一些政策措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)也采取將納稅人劃分為A、B、C、D等級別進(jìn)行管理。稅務(wù)信用等級高的企業(yè)，在稅務(wù)服務(wù)、融資貸款等領(lǐng)域享受相關(guān)優(yōu)惠條件，反之稅務(wù)信用等級低的企業(yè)，不但沒有相應(yīng)的優(yōu)惠條件，反而會被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控。兩套賬企業(yè)存在著很大的信用風(fēng)險(xiǎn)，如若被查處，將會身處“一處失信，寸步難行”的狀況。
來源：《中國會計(jì)報(bào)》
