問(wèn)：因?yàn)閷?duì)方企業(yè)注銷(xiāo)，沒(méi)有及時(shí)取得發(fā)票，但是款項(xiàng)已經(jīng)支出了，確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票，是否可以憑借合同在企業(yè)所得稅前列支?

回答：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

這10種發(fā)票，不得在企業(yè)所得稅前扣除！

比如：

（1）取得的實(shí)行差額征稅的發(fā)票如旅游業(yè)、廣告業(yè)、勞務(wù)派遣等發(fā)票備注欄上未注明“差額征稅”字樣；

（2）取得的建筑服務(wù)類(lèi)發(fā)票如工程款、裝修費(fèi)發(fā)票沒(méi)有備注建筑服務(wù)發(fā)生地以及項(xiàng)目名稱(chēng)的；

（3）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)與出租不動(dòng)產(chǎn)的，沒(méi)有在備注欄上注明房產(chǎn)詳細(xì)地址的發(fā)票；

（4）取得貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，沒(méi)有在備注欄上注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及貨物信息的發(fā)票；

原則上不得在企業(yè)所得稅前扣除。

比如：

（1）  將餐費(fèi)開(kāi)具成會(huì)務(wù)費(fèi)；

（2）  將購(gòu)物卡開(kāi)具成辦公用品；

（3）  將招待禮品開(kāi)具成宣傳禮品；

（4）  將月餅開(kāi)具成紙張等等；

而沒(méi)有防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具清單的發(fā)票以及屬于假銷(xiāo)售清單的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

雖然原則上不允許，如果是業(yè)務(wù)真實(shí)可以跟稅務(wù)主管機(jī)關(guān)溝通解決。

比如：

（1）  支付大額會(huì)務(wù)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；

（2）  支付大額辦公費(fèi)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；

（3）  支付大額勞保用品費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；

（4）  支付大額培訓(xùn)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；

（5）  支付大額加油費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；

（6）  支付報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈等等；

注：真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，建議跟稅務(wù)主管機(jī)關(guān)溝通解決