來源：二哥稅稅念
不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你在填寫增值稅納稅申報表的時候有沒有發(fā)現(xiàn)，我們的申報表中有一些其他項，很多時候我們都忽略了他們，因為我們很多內容基本還是能對號入座，那么這些申報表中的其他項到底平時都那些情況可以填呢？今天和大家一起總結一下。
一般納稅人增值稅申報表
附表一的第3、4欄次，開具的其他發(fā)票
開具的增值稅專用發(fā)票和未開具發(fā)票都很清晰，那么開具的其他發(fā)票是指的什么呢？
第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
這里提醒大家，需要注意兩點
增值稅專用發(fā)票一欄除了增值稅專用發(fā)票填寫，還包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的填寫。
發(fā)票的種類如下，除了開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他發(fā)票都填寫在開具的其他發(fā)票欄。
不知道有哪些發(fā)票種類？沒關系，都給你備好了，看看先下圖，營改增后增值稅一統(tǒng)填寫，不管你是什么形式的發(fā)票，背后對應的都是增值稅。
當然，不是每個企業(yè)都涉及下面每種發(fā)票，反正記住，除了專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他開具的發(fā)票申報都填寫在第3、4欄次。
舉個例子
A公司是一般納稅人，本月停車費收入20元，撕扯的是定額發(fā)票，適用簡易計稅的，申報時候進行價稅分離填入第3至4列“開具其他發(fā)票”，
該欄次主要反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
附表二的第4欄，其他扣除憑證
其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。
具體包括：
海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。
國家稅務總局公告2017年第19號 將國家稅務總局公告2016年第13號附件1《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”欄次調整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”和“其他”
重點給大家說說其他中的其他，也就是這個8b，具體那種情況填寫在8b呢？我們看看抵扣憑證種類也就清楚了。
舉個例子
A公司是一般納稅人，2018年9月取得一級、二級公路通行費發(fā)票105塊（共五份發(fā)票），計算進項稅額105/1.05*0.05=5,可以抵扣5塊進項稅。
這樣填寫附表二
附表二其他應作進項稅額轉出的情形
第2、3欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除表中14-22項進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。
比如購進貨物或服務轉用于不動產(chǎn)在建工程須作進項稅額轉出。
根據(jù)第15號公告第五條規(guī)定：購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。轉用當期需要將已抵扣的進項稅額的40%做進項轉出，填入“其他應作進項轉出的情形”，待轉用起的第13個月再行抵扣。
A公司之前買的一批鋼材全部抵扣了進項稅30萬，后期這批鋼材用于了公司廠房建設，所以在用途改變當期需將抵扣的40%進行轉出處理，并于專用的當月起第13月再從銷項稅中抵扣。
用途改變時候申報表填寫如下：
后期再轉入抵扣時候填表如下：
小規(guī)模納稅人增值稅申報表
其他免稅銷售額
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。
比如享受農(nóng)產(chǎn)品免稅、鮮活肉蛋免稅、蔬菜流通免稅政策的免稅銷售額均填入此欄。
增值稅免稅，是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。
此類收入做會計分錄時，無需計提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產(chǎn)和流通領域免收增值稅，某企業(yè)實現(xiàn)收入5000元，會計處理時，直接做如下會計分錄:
借 貨幣資金 5000
貸 主營業(yè)務收入 5000
申報填寫
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