從用工單位和用人單位兩個(gè)角度出發(fā)，通過(guò)四個(gè)案例來(lái)進(jìn)行解析。
1、站在用工單位角度
（一）一般計(jì)稅
發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
注：按照勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票上的稅額
貸：應(yīng)付賬款 注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額
應(yīng)付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額
案例1：A是一家建筑企業(yè)，承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬(wàn)元，其中勞務(wù)派遣公司用來(lái)支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用180萬(wàn)元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05*5%=0.95萬(wàn)元，A公司一般計(jì)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額0.95萬(wàn)元。
A公司收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：
借：工程施工——合同成本 199.05
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.95
貸：應(yīng)付賬款 200
（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅
發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)，簡(jiǎn)易計(jì)稅不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能夠差額納稅。
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款 注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額
應(yīng)付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額
案例2：A用工單位是一家建筑企業(yè)，承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬(wàn)元，勞務(wù)派遣公司將200萬(wàn)元中的180萬(wàn)元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。A公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。
借：工程施工——合同成本 200
貸：應(yīng)付賬款 200
2、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度
（一）采用一般計(jì)稅
收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)
1.確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
案例3：A是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬(wàn)元。選擇一般計(jì)稅，應(yīng)納稅額=200/1.06*6%=11.32萬(wàn)元。
1.確認(rèn)收入
借：銀行存款 200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 188.68
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11.32
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸：應(yīng)付職工薪酬 180
（二）采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，選擇差額納稅
收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)
1.確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 注：納稅義務(wù)發(fā)生計(jì)提增值稅
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
4.申報(bào)納稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納） 注：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅明細(xì)科目結(jié)平
貸：銀行存款
案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率是5%，本月勞務(wù)派遣收入200萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬(wàn)元。簡(jiǎn)易計(jì)稅可以差額納稅A企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%*5%=0.95萬(wàn)元。
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入
借：銀行存款 200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 190.48
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提) 9.52
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸：應(yīng)付職工薪酬 180
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）8.57
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8.57
4.申報(bào)納稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）0.95
貸：銀行存款 0.95
來(lái)源：小穎言稅
