來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室、稅臺(tái)、國(guó)家稅務(wù)總局、四川稅務(wù)、江蘇稅務(wù)、億企贏財(cái)稅資訊、稅務(wù)師
近日，自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端發(fā)生重大升級(jí)，人員信息報(bào)送、專項(xiàng)附加扣除、申報(bào)表發(fā)送都有了新變化。會(huì)計(jì)們注意了，4月征期已來(lái)，想要申報(bào)一次過(guò)，必須按照這來(lái)！
扣繳客戶端重大升級(jí)
三點(diǎn)重要變化
首先簡(jiǎn)單了解下本次升級(jí)帶來(lái)的變化，主要有三點(diǎn)：
一、申報(bào)密碼設(shè)置規(guī)則變更
純數(shù)字或純字母密碼需要先進(jìn)行密碼修改。
二、預(yù)扣預(yù)繳專項(xiàng)附加扣除預(yù)填寫(xiě)規(guī)則變更
預(yù)扣預(yù)繳專項(xiàng)附加扣除預(yù)填寫(xiě)的規(guī)則不僅和入職日期掛鉤，還和離職日期掛鉤。
三、累計(jì)減除費(fèi)用填寫(xiě)規(guī)則變更
預(yù)扣預(yù)繳累計(jì)算稅的所得項(xiàng)目（正常工資薪金所得、保險(xiǎn)營(yíng)銷員勞務(wù)報(bào)酬所得、證券經(jīng)紀(jì)人勞務(wù)報(bào)酬所得）累計(jì)減除費(fèi)用公式發(fā)生了調(diào)整，調(diào)整后的公式如下：
5000 *（Min(稅款所屬期月份,離職月份) - Max（入職年月、稅款所屬期年度的1月）的月份 + 1），
如果離職月份小于當(dāng)前稅款所屬期的年度，則減除費(fèi)用按0扣除。
涉及綜合所得的：正常工資薪金、保險(xiǎn)營(yíng)銷員勞務(wù)報(bào)酬、證券經(jīng)紀(jì)人勞務(wù)報(bào)酬。
稅局權(quán)威發(fā)布！
一個(gè)案例搞懂個(gè)稅算法
江蘇稅務(wù)發(fā)布了《個(gè)人所得稅計(jì)算案例》，詳細(xì)介紹了2019年新個(gè)稅的具體算法，包含了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特權(quán)使用費(fèi)等。財(cái)務(wù)們抓緊學(xué)起來(lái)吧！
舉例：
李先生丨在某企業(yè)任職
情況如下：
1、2019年1月-12月：每月取得工資薪金收入16000元
2、2019年3月：取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，稿酬收入2000元
3、2019年6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元
4、無(wú)免稅收入
5、每月繳納三險(xiǎn)一金2500元
6、從1月份開(kāi)始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)為3000元
7、無(wú)其他扣除
問(wèn)：李先生2019年個(gè)稅怎么計(jì)算？
解析：
一、預(yù)扣預(yù)繳
1、工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算
（1）2019年1月：
① 1月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除＝16000－5000－2500－3000＝5500元，對(duì)應(yīng)稅率為3%。
② 1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=5500×3%=165元
③ 2019年1月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅165元。
（2）2019年2月：
① 2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除＝16000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝11000元，對(duì)應(yīng)稅率為3%。
② 2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=11000×3%－165=165元
③ 2019年2月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅165元。
（3）2019年3月：
① 3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除＝16000×3－5000×3－2500×3－3000×3＝16500元，對(duì)應(yīng)稅率為3%。
② 3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=16500×3%－165－165=165元
③ 2019年3月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅165元。
……
……
按照上述方法以此類推，計(jì)算得出李先生各月個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳情況明細(xì)表，如下：
2019年1—12月工資薪金個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算表（單位：元）
1、其他綜合所得（勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得）預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算
（1）2019年3月，取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，稿酬收入2000元
① 勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入－800元＝3000－800元＝2200元
勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝2200×20%－0＝440元
② 稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元
③ 稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率＝840×20%＝168元
① 綜上可得：
李先生3月勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅440元；
稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額個(gè)人所得稅168元。
（2）2019年6月，取得勞務(wù)報(bào)酬30000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得2000元
① 勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元
② 勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝24000×30%－2000＝5200元
③ 特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元
④ 特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率＝1200×20%＝240元
⑤ 綜上可得：
李先生6月勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅5200元；
稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額個(gè)人所得稅240元。
一、匯算清繳：
李先生的匯算清繳計(jì)算如下：
1、年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報(bào)酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入＝16000×12＋（3000＋30000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝221120元
2、綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6萬(wàn)元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除＝221120－60000－（2500×12）－（3000×12）＝95120元
3、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝95120×10%－2520＝6992元
4、預(yù)扣預(yù)繳稅額＝工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝4080＋（440＋5200）＋168＋240＝10128元
5、年度匯算應(yīng)補(bǔ)退稅額＝應(yīng)納稅額－預(yù)扣預(yù)繳稅額＝6992-10128=-3136元
6、計(jì)算結(jié)果：匯算清繳應(yīng)退稅額3136元！
劃重點(diǎn)！三分鐘視頻版
讓你一看就懂
有童鞋表示文字太多，看著難懂。小編還給大家找了個(gè)視頻！
什么是勞務(wù)報(bào)酬所得？什么是稿酬所得？
什么是特許權(quán)使用費(fèi)所得？它們涉及的個(gè)稅又該怎么算？
3分鐘，一看就懂！
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稅總重要提醒！
四月征期必看！
1、上個(gè)月已經(jīng)下載了專項(xiàng)附加扣除信息并生成了可扣除額，計(jì)算2019年3月工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，是否還需要點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”？
稅總答復(fù)：需要，這一點(diǎn)很重要?？劾U義務(wù)人每次發(fā)放工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，均需要點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，生成可扣除額。在此需要注意兩點(diǎn)：
一是如果發(fā)放工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)未點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，則本月不會(huì)生成專項(xiàng)附加扣除可扣除額。也就是說(shuō)，當(dāng)月的累計(jì)專項(xiàng)附加扣除額為0，納稅人將會(huì)因此無(wú)法享受專項(xiàng)附加扣除。如果此前有過(guò)類似情況，也不要著急，本月點(diǎn)擊后，將會(huì)生成包含往期可享受的累計(jì)可扣除額，納稅人前期未享受的可扣除額在本月可補(bǔ)扣享受。
二是如果3月份已經(jīng)發(fā)放工資并預(yù)扣了個(gè)人所得稅，在辦理扣繳申報(bào)之前，如果預(yù)扣的稅款沒(méi)有變化，請(qǐng)務(wù)必不要再次點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，以防再次點(diǎn)擊后重新生成的可扣除額與之前計(jì)算應(yīng)預(yù)扣個(gè)人所得稅時(shí)生成的可扣除額不一致，導(dǎo)致申報(bào)時(shí)出現(xiàn)申報(bào)稅款與實(shí)際代扣稅款不一致問(wèn)題。
小編提醒：正常工資薪金所得中預(yù)填專項(xiàng)附加扣除如何操作？
您填寫(xiě)或?qū)胝９べY薪金收入后，點(diǎn)擊上方的“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，勾選“我確認(rèn)需要自動(dòng)預(yù)填”，選擇“預(yù)填人員范圍”后， 會(huì)根據(jù)您在“專項(xiàng)附加扣除信息采集”中的相關(guān)信息，自動(dòng)提取專項(xiàng)附加扣除額的。
2、員工1月份入職，3月份第一次發(fā)工資，4月份征期申報(bào)1-3月份工資薪金所得稅款時(shí)，應(yīng)該扣除幾個(gè)5000元？
稅總答復(fù)：根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》第六條規(guī)定，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。因此，雖然該員工一共只領(lǐng)取了1次工資，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，需按照其已任職受雇月份數(shù)（即3個(gè)月）來(lái)計(jì)算減除費(fèi)用，也就是說(shuō)，3月份計(jì)算稅款時(shí)可以扣除15000元。
小編提醒：還有小伙伴問(wèn)，如果當(dāng)月申報(bào)成功之后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤如何處理？
（1）申報(bào)成功，未扣款或者稅款為0，可以作廢申報(bào)。以綜合所得為例，點(diǎn)擊左側(cè)【綜合所得申報(bào)】→→“申報(bào)表報(bào)送”→“作廢申報(bào)”按鈕，作廢后修改數(shù)據(jù)，再重新發(fā)送就可以了。
（2）扣款成功，數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，可以更正申報(bào)，具體如下：
您打開(kāi)左側(cè)相應(yīng)的所得模塊進(jìn)入（以“綜合所得申報(bào)”為例），點(diǎn)擊“申報(bào)表報(bào)送”→“更正申報(bào)”按鈕，找到有錯(cuò)誤的報(bào)表修改數(shù)據(jù)，然后全員全額所有報(bào)表重新申報(bào)，扣款的時(shí)候是差額扣款的。
提醒：有一些地區(qū)比如北京繳款方式是有銀行端繳款憑證的，若已經(jīng)打印繳款書(shū)還未扣款，要先作廢繳款書(shū)再更正。
3、按季申報(bào)的經(jīng)營(yíng)所得納稅人，4月份如何辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅季度預(yù)繳申報(bào)？
稅總答復(fù)：納稅人主要有以下三種申報(bào)方式：
一是個(gè)體工商戶業(yè)主（定期定額戶除外，下同）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人（以下簡(jiǎn)稱“投資人”）可以直接通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報(bào)；
二是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的辦稅人員可以通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，幫助投資人代辦經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)。
三是投資人或者其辦稅人員可以前往被投資單位對(duì)應(yīng)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。
4、網(wǎng)上完成經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅申報(bào)后，如何辦理稅款繳納？
稅總答復(fù)：稅款繳納主要有以下幾種方式：
一是個(gè)人通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報(bào)后，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款，或者通過(guò)個(gè)人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議繳款。
二是辦稅人員通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端代投資人辦理經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)的，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款或者投資人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議進(jìn)行繳款；同時(shí)，也可以在辦稅人員代為申報(bào)后，由投資人登錄自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端繳納稅款。
5、銀行端查詢繳稅憑證過(guò)期了怎么辦？
稅總答復(fù)：過(guò)期將影響您繳納稅款，因此請(qǐng)?jiān)谙蘩U日期前持《銀行端查詢繳款憑證》到銀行柜臺(tái)繳納稅款。如果超過(guò)限繳日期，需通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端或者扣繳客戶端進(jìn)入銀行端查詢繳稅模塊，重新打印憑證辦理繳稅。
附4月征期日歷
4月1日-15日申報(bào)繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報(bào)繳納印花稅
征期內(nèi)5至7日為節(jié)假日，順延至15日
4月3日-11日國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金代收
4月1日-15日彩票公益金代收、彩票業(yè)務(wù)費(fèi)代收
4月1日-18日申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、水資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收
征期內(nèi)5至7日為節(jié)假日，順延至18日
申報(bào)后三日內(nèi)按季度申報(bào)繳納的土地增值稅預(yù)繳稅款。
來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室、稅臺(tái)、國(guó)家稅務(wù)總局、四川稅務(wù)、江蘇稅務(wù)、億企贏財(cái)稅資訊、稅務(wù)師
