報稅簡單地說就是把自己的涉稅信息報送給稅務局，哪些要報？要交多少稅？這都需要。具體怎么報？其實就是通過填寫納稅申報表，通過表格方式報送。

所以大家看，申報表這個填寫就是是非常重要的了。會填寫申報表，知道申報表的數(shù)據(jù)是從那里來的其實就是報稅的核心。

一般情況下，我們拿到申報表，基本都能從申報表的欄目名稱就知道如何填，但是有些欄目啊，它確實名不副實，如果你不去看填表說明，你還真不知道這個欄次還能填什么。

今天，大叔總結(jié)出增值稅申報表上的4大名不副實的欄次給大家說說，看看你們平時有沒有注意這些。

增值稅一般納稅人申報表附表1的第1、2列：開具增值稅專用發(fā)票列。

這里的開具增值稅專用發(fā)票，我們一看基本都明白，這里就是填寫增值稅專用發(fā)票的，對，沒毛病。

大叔公司2019年6月銷售貨物，開具了一張13%的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅額13。那么申報時候我如實填寫到第1、2列對應的13%欄次的位置就行了。

但是，大家需要注意的是，這列不僅是填寫增值稅專用發(fā)票的位置，如果你開具了機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，你也是填寫在這里的。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機動車零售業(yè)務（不包括銷售舊機動車）的納稅人。

大叔公司是一家4S店，2019年6月銷售一臺汽車，開具了一份機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其中不含稅金額100000，稅額13000，那么這張發(fā)票申報時候填寫在哪里呢？

沒錯，也是填寫在增值稅專用發(fā)票一列。

依據(jù)：國家稅務總局公告2019年第15號附列資料，《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明。

第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。

增值稅一般納稅人申報表附表1的第1-4行

很多朋友納悶，這個行有啥名不副實的，你開了多少稅率的就對應填寫在相應行就行了，還有特殊？

當然有。

如果4月1日后開具了16%或者10%的發(fā)票也是填寫在這里對應的13%或者9%的行。具體為什么會在4月1日后開具16%或者10%的發(fā)票呢？

具體有兩種情況

4月1日后，納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓按原稅率開具紅字發(fā)票。

2019年6月10日，大叔公司收到一張客戶退回的2019年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。退回的原因是該發(fā)票把客戶的名稱開錯，客戶要求重新開具。

大叔公司收到退回發(fā)票后，直接在開票系統(tǒng)申請紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時呢，開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。

國家稅務總局公告2019年第14號規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

大叔公司申報時候，直接將這兩張16%的增值稅專用發(fā)票填寫到13%的行。

大叔公司2019年3月發(fā)生了一筆應稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于對方一直未索取發(fā)票，所以一直未開票，會計在4月申報3月增值稅時候進行了未開票收入的填寫申報。

注意：新申報表從5月開始實施，4月申報3月的還是舊申報表。

2019年6月20日，客戶才要求開具發(fā)票，因為納稅義務時間發(fā)生在3月。這個時候應該給客戶開具16%的增值稅專用發(fā)票，而不是開13%。

國家稅務總局公告2019年第14號規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

那么6月補開16%的發(fā)票在申報表那里填寫呢？

其實，也是填寫到對應的13%的行次，填寫如下：

這里其實也體現(xiàn)了一個對應關(guān)系，那就是15號公告說的，16%的對于填寫到13%欄次。

政策依據(jù)：國家稅務總局公告2019年第15號規(guī)定，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

增值稅一般納稅人申報表附表2的第1、2、3行、第35行。

增值稅申報表附表二第一欄，認證相符的增值稅專用發(fā)票，以及第35欄，本期認證相符的增值稅專用發(fā)票，都帶上了專用的標簽，那就是“認證”、“增值稅專用發(fā)票”。

其實不然，這個表象，是誤區(qū)。

小規(guī)模納稅人申報表的第2欄和第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額。

代開，這個名稱一看就明白，小規(guī)模納稅人去稅務局代開的增值稅專用發(fā)票填寫在這里。

大叔公司是一家小規(guī)模納稅人，按季度申報納稅，2019年2季度共在稅務局代開增值稅專用發(fā)票1張，金額10000，稅額300，代開收預繳了增值稅300。

季度申報表填寫如下：

但是真是這樣嗎？我們知道現(xiàn)在小規(guī)模納稅人一些行業(yè)也能自行開具增值稅專用發(fā)票了。

關(guān)于這個小規(guī)模納稅人自行開具專票，現(xiàn)在也沒有全面放開，目前允許自開的行業(yè)也是逐步開始的，具體我們來看看。

國家稅務總局公告2019年第8號規(guī)定，自2019年3月1日起，擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術(shù)服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。

同時，之前關(guān)于小規(guī)模自開專票的文件相應條款也進行了廢止。

所以，8號公告這個擴圍文件相當于以前的規(guī)定有了兩個重要變化。

1、不再限制小規(guī)模的月度銷售額，以前都是必須月度超過3萬，季度超過9萬的才可以申請自開專票，現(xiàn)在只要你屬于規(guī)定的行業(yè)范圍就可以申請。

2、不再強制自開，以前凡是屬于自開行業(yè)，達到了銷售額稅務機關(guān)就不再為其代開專票，現(xiàn)在不是，現(xiàn)在是自愿，文件規(guī)定是自愿。

但是一旦選擇自開，稅務局就不再為其代開了。

而沒有變化的地方依舊是

1、試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)申請代開。

2、自開的專票在申報表填寫上面還是填入第2欄和第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

那么，還是之前那個例子，如果大叔公司這張專票是自行開具的，那么申報時候是填寫在同樣的欄次的。

增值稅申報表的4大名不副實，你平時注意到了嗎？如果你還有其他的申報表看不透的，歡迎留言和大叔交流。

來源：二哥稅稅念、大叔說會計