賬簿設(shè)置
一、裝飾裝修企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算。
二、新建企業(yè)，要把帳建立起來(lái)。建賬：按照建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，確定帳簿種類(lèi)、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬。
（一）設(shè)置總賬
1、根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱(chēng)總賬科目）開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)分類(lèi)登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等總括的核算資料。
2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。
（二）設(shè)置明細(xì)賬
1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。
2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。
3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管。
（三）設(shè)置日記賬
1、日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。
2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。
（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。
現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬”。
成本費(fèi)用的歸集、分配
成本費(fèi)用通過(guò)工程施工科目核算。在施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：
（１）人工費(fèi)；
（２）材料費(fèi)；
（３）機(jī)械使用費(fèi)；
（４）其他直接費(fèi)；
（５）間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出）。
其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實(shí)際成本。
工程施工過(guò)程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過(guò)“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開(kāi)、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。
工程施工過(guò)程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過(guò)“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。
主要會(huì)計(jì)分錄
1. 收到資金
附件：銀行回單、驗(yàn)資報(bào)告、借款合同等
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款（實(shí)收資本、短期借款）
2. 預(yù)收發(fā)包方工程款
附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書(shū)等
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款-客戶(hù)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3. 材料采購(gòu)入庫(kù)
3.1材料入庫(kù)未收到發(fā)票
附件：驗(yàn)收單、材料清單、入庫(kù)單
借：原材料--主材（不含稅）
原材料--輔材（不含稅）
原材料--五金電料（不含稅）
貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位
3.2收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。附件：發(fā)票
3.2.1借：原材料--主材 （紅字沖回）
原材料--輔材 （紅字沖回）
原材料--五金電料 （紅字沖回）
貸：應(yīng)付賬款--XXX單位
3.2.2借：原材料--主材
原材料--輔材
原材料--五金電料
應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商
4. 付材料款
附件：銀行回單、結(jié)算單、合同
借：預(yù)（應(yīng)）付賬款-客戶(hù)
貸：銀行存款
5. 原材料出庫(kù)
附件：出庫(kù)單
借：工程施工-合同成本--直接材料
工程施工-合同成本--其他直接費(fèi)用
工程施工-合同成本--間接費(fèi)用
貸：原材料--主材
原材料--輔材
原材料--五金電料
6. 銷(xiāo)售剩余原材料
附件：出庫(kù)單，收款收據(jù)，發(fā)票
6.1借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷(xiāo)項(xiàng)稅
6.2借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料-主材
原材料-輔材
原材料-五金電料
7. 發(fā)生當(dāng)月勞務(wù)分包費(fèi)用
附件：勞務(wù)結(jié)算單、工資表等
借：工程施工-合同成本--人工費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款--XXX單位
8.支付勞務(wù)費(fèi)用
附件：勞務(wù)發(fā)票、銀行回單
借：應(yīng)付賬款--XXX單位
貸：銀行存款
9. 當(dāng)月發(fā)生機(jī)械使用費(fèi)
附件：銀行回單、付款申請(qǐng)單、施工機(jī)械費(fèi)用結(jié)算單、發(fā)票
9.1 月底結(jié)算，暫估入賬
借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（不含稅）
貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶(hù)
9.2收到專(zhuān)票
借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（紅字沖回）
貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶(hù)（紅字沖回）
9.3收到專(zhuān)票
借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)
借：應(yīng)交增值稅－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付機(jī)械款-XXX單位
9.4付款
借：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商-XXX單位
貸：銀行存款
10. 報(bào)銷(xiāo)招待、差旅、油費(fèi)及過(guò)路費(fèi)等
附件：發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批單
借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-－各明細(xì)科目
借：應(yīng)交增值稅－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：其他應(yīng)收款-備用金-個(gè)人
貸：銀行存款等
11、確認(rèn)分包工程成本及付款
附件：工程進(jìn)度確認(rèn)單、發(fā)票、付款申請(qǐng)單、合同、銀行回單、工程進(jìn)度確認(rèn)單、承包方收款收據(jù)
11.1工程進(jìn)度確認(rèn)，暫估入賬
借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（不含稅）
貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶(hù)
11.2收到分包方專(zhuān)票
借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（紅字沖銷(xiāo)）
貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶(hù)（紅字沖銷(xiāo)）
11.3借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目
借：應(yīng)交增值稅－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：應(yīng)付賬款-XXX單位
11.4支付分包工程款
借：應(yīng)付賬款-XXX單位
貸：銀行存款
12. 固定資產(chǎn)、低值易耗品采購(gòu)入庫(kù)
附件：采購(gòu)申請(qǐng)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、發(fā)票、驗(yàn)收單、折舊明細(xì)表
12.1購(gòu)入資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等
低值易耗品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款
12.2月末計(jì)提折舊
借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)用-工程項(xiàng)目（生產(chǎn)用）
工程施工-合同成本-間接費(fèi)用－折舊及攤銷(xiāo)-工程項(xiàng)目（非生產(chǎn)用）
貸：累計(jì)折舊
13、當(dāng)月已經(jīng)繳納應(yīng)交增值稅額
附件：交稅憑證、銀行回單
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金
貸：銀行存款
14. 計(jì)提工資費(fèi)用及發(fā)放工資
附件：工資表、銀行回單
14.1計(jì)提項(xiàng)目管理人員工資
借：工程施工-合同成本--間接費(fèi)用－職工薪酬
貸：應(yīng)付職工薪酬
14.2計(jì)提生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌
借：工程施工-合同成本--直接人工
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)
應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老
應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療
應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè)
應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育
應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷
應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金
應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
14.3發(fā)工資
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸：銀行存款
14.4交社會(huì)統(tǒng)籌
借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老
應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -醫(yī)療
應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè)
應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育
應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷
應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金
貸：銀行存款
14.5交個(gè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
15. 按合同約定辦理結(jié)算金額并收款
附件：銀行回單、結(jié)算單
15.1結(jié)算
借：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶(hù)（預(yù)收賬款）
貸：工程結(jié)算-工程項(xiàng)目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅
15.2收款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位（預(yù)收賬款）
15.3若開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票所開(kāi)金額結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷(xiāo)項(xiàng)稅
16. 按月確認(rèn)收入、成本和毛利
附件：（自制）收入成本毛利明細(xì)表（進(jìn)群用戶(hù)可以向群主申請(qǐng)）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程項(xiàng)目
工程施工-合同毛利-工程項(xiàng)目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程項(xiàng)目
17.計(jì)提稅金
借：稅金及附加
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交應(yīng)交城建稅
--教育費(fèi)附加
--地方教育費(fèi)附加
--價(jià)格調(diào)節(jié)基金
--地方水利建設(shè)基金及其他基金
--企業(yè)所得稅等
18.結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
19.結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本-
稅金及附加等
所得稅
20. 合同完工后結(jié)算
附件：結(jié)算書(shū)
借：工程結(jié)算--工程項(xiàng)目
貸：工程施工-合同毛利--工程項(xiàng)目
工程施工-合同成本-結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)--工程項(xiàng)目
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