每個公司每個月都要填報三大財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。三張表都體現(xiàn)了一家公司的什么？哪一個報表是最重要的？它們之間的勾稽關(guān)系又是怎樣的？這些你都了解嗎？
1、三大財務(wù)報表體現(xiàn)了什么？
1.利潤表體現(xiàn)一家公司的能力
首先，利潤表其實體現(xiàn)的是一家公司的能力，因為它是以效益為基礎(chǔ)的。 一般來說“你這家公司操縱利潤了”，很少有人說“你這家公司操縱資產(chǎn)了”，為什么？他操縱利潤往往體現(xiàn)的是他的能力不足，他既然能力不足就需要更好的利潤來彌補他能力不足所表現(xiàn)的無能，所以一個公司的利潤表體現(xiàn)了一家公司的能力。 2.現(xiàn)金流量表體現(xiàn)一家公司的活力 一家公司的現(xiàn)金流量表其實體現(xiàn)了一家公司的活力。擁有良好的現(xiàn)金流是一家公司保持活力，“你想干什么就干什么”的基礎(chǔ)。 如果你這家公司確實有利潤但是沒有現(xiàn)金流，那其實什么也干不了，手上有一堆應(yīng)收賬款其實是沒有用的。 當然你可以說“我可以拿到供應(yīng)鏈金融上面去變現(xiàn)”之類的，但是其實成本非常高。 3.資產(chǎn)負債表體現(xiàn)一家公司的實力 第三是資產(chǎn)負債表，一家公司的資產(chǎn)負債表體現(xiàn)的是他的實力。 比如現(xiàn)在有兩家公司，公司A有100萬元的資產(chǎn)，同時也有100萬元的利潤；另外一家公司B有1億元的資產(chǎn)，也只有100萬元的利潤。那在評價兩家公司的時候，你或許會覺得A公司好像更賺錢，但是實力不如那家有1億元資產(chǎn)的公司B的。我們經(jīng)常說“你這家公司實力很強啊”到底說的是什么，其實就是說的這家公司有多少資產(chǎn)。
2、三張報表里誰最重要？
從觀察它們的歷史就能知道。資產(chǎn)負債表距今已有將近500年的歷史了，從意大利的路卡帕喬利就開始有了。利潤表大概是1920年以后才被美國和歐洲一些國家要求一定要披露的一個報表?，F(xiàn)金流量表是1987年才開始有的。
從這個歷史就能發(fā)現(xiàn)，其實資產(chǎn)負債表要比利潤表和現(xiàn)金流量表更為重要。因為以前即使沒有利潤表、沒有現(xiàn)金流量表大家也可以計算和生活，但是沒有資產(chǎn)負債表好像總覺得缺了點什么，這是一個角度。
另外一個角度。什么叫利潤表？
利潤表其實體現(xiàn)的就是資產(chǎn)負債表里面的一個科目，叫做未分配利潤的變動情況；現(xiàn)金流量表其實也只是體現(xiàn)了資產(chǎn)負債表里面的一個科目，就是現(xiàn)金的變動情況。從這個角度上來說，資產(chǎn)負債表是三個報表的核心，所以我們要做財務(wù)報表分析的時候，就先從資產(chǎn)負債表開始。
3、三張報表的勾稽關(guān)系是怎樣的？
1. 利潤表和資產(chǎn)負債表
利潤來源于收入，收入減去成本費用，就得到利潤。這就是利潤表的基本。
資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)是可以為企業(yè)帶來收入的，同時，企業(yè)在使用這類資產(chǎn)過程中，其耗用又會令資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)化為利潤表中的成本費用。以比較常見的資產(chǎn)——固定資產(chǎn)為例，當使用固定資產(chǎn)進行生產(chǎn)活動時，一方面其生產(chǎn)出產(chǎn)品，進而通過銷售產(chǎn)生收入；另一方面，固定資產(chǎn)的賬面價值以折舊方式在資產(chǎn)負債表上逐步減少，而相應(yīng)金額則以折舊費用的形式出現(xiàn)在利潤表的成本或費用中。
2. 利潤表和現(xiàn)金流量表
利潤表和現(xiàn)金流量表都是期間的報表。通過這兩張報表，投資者可以從利潤與現(xiàn)金流兩個不同維度來觀察評估企業(yè)的賺錢能力。
舉個例子，假設(shè)甲、乙兩家企業(yè)從同一年開始經(jīng)營，而且利潤表的大致情況基本相同：收入一億元、費用八千萬元、凈利潤兩千萬元。但是，從現(xiàn)金流量表來看，甲企業(yè)通過賒銷方式進行銷售，也就是說先賺利潤，后收錢，所以其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流較少；而企業(yè)乙要求款到交貨，那么其現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流就要明顯好于企業(yè)甲。
這兩家企業(yè)從利潤表上看似一致，現(xiàn)金流量表的表現(xiàn)卻是大相徑庭。
4、如何快速閱讀財務(wù)報表？
1. 要明確本次報表分析目的
報表的使用者不同，他們的評價角度也不同。
如果你是債權(quán)人，你關(guān)心的是企業(yè)的償債能力;如果你是投資者，你關(guān)心的是企業(yè)未來的發(fā)展能力;如果你是經(jīng)營者，你關(guān)心企業(yè)各方面的狀況;
所以，我們必須十分清楚地知道我們的分析目的。
2. 確定報表分析的重點項目
在明確報表分析的目的之后，我們就可以確定本次分析的重點項目。
例如，如果想了解企業(yè)存貨銷售情況，我們就應(yīng)該去聯(lián)想哪些項目與企業(yè)的存貨相關(guān)，采用發(fā)散性思維，我們就可以確定了;
存貨——貨幣資金;
存貨——應(yīng)收賬款;
以上是與資產(chǎn)負債表相關(guān);
存貨——營業(yè)收入;
存貨——營業(yè)成本;
以上是與利潤表相關(guān);
存貨——銷售商品收到的現(xiàn)金流量;
采購商品支付的現(xiàn)金流量;
這是與現(xiàn)金流量表相關(guān)。
3. 關(guān)注重點分析項目之間的聯(lián)系
看一張報表得出的結(jié)論可能是片面的，看三張報表得出的綜合結(jié)論肯定比看一張報表得出的結(jié)論可靠。
所以，確定報表分析的重點項目之后，還不能忘記將各項目的數(shù)據(jù)進行聯(lián)系分析。
例如：資產(chǎn)負債表中的存貨下降、貨幣資金增加、現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營現(xiàn)金凈流入增加、利潤表中的營業(yè)收入增加，三張報表一聯(lián)系，基本上可得出該企業(yè)銷售情況良好的結(jié)論。
所以，在進行報表分析時，一要明確目的，二要確定分析重點，三要關(guān)注指標之間的相互聯(lián)系。
4. 資產(chǎn)負債表的閱讀
資產(chǎn)負債表給予我們的主要信息有哪些呢?
資產(chǎn)負債表的右邊：資本結(jié)構(gòu)——財務(wù)風(fēng)險;
資產(chǎn)負債表的左邊：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)——經(jīng)營風(fēng)險;
資產(chǎn)負債表右邊，是企業(yè)資金來源。通過負債與所有者權(quán)益項目金額的對比，期末與期初的對比，基本可能判斷企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險高低及其變化趨勢;資產(chǎn)負債表左邊，是企業(yè)資產(chǎn)的分布。通過流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn)項目金額的對比，期末與期初對比，基本可以判斷企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險高低及其變化趨勢；所以，拿到資產(chǎn)負債表后，一看資金來源，二看資產(chǎn)分布，三進行前后期對比分析。即可判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險高低、資產(chǎn)資本結(jié)構(gòu)是否合理的結(jié)論。
5. 利潤表的閱讀
利潤表給我們的主要信息有哪些呢?
同期的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析，可以判斷企業(yè)利潤的來源與構(gòu)成;前后期同項目對比分析，可以判斷企業(yè)盈利的變化原因及其發(fā)展趨勢；所以，對于利潤表一要進行結(jié)構(gòu)分析，從而判斷公司盈利質(zhì)量高低;二要進行前后各期比較分析，可以掌握公司盈利能力變化的原因及其企業(yè)的發(fā)展能力。
6. 現(xiàn)金流量表的閱讀
現(xiàn)金流量表的給我們的主要信息有哪些呢?
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額;
其中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流是最基礎(chǔ)，是根本;另外，我們要掌握經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流之間的相互關(guān)系。如果經(jīng)營活動有錢流進了，投資才會有錢流出;如果經(jīng)營活動流進的錢夠多，就可以分紅，就可以還債，籌資活動就會有錢流出;反之，如果經(jīng)營活動不景氣，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流萎縮，甚至?xí)摂?shù);資金不夠怎么辦，籌資，所以，籌資活動就會有錢流進;如果還不行，那么就砸鍋買鐵，處理閑置資產(chǎn)，這時，投資活動會有錢流進;事實上，我們可以用更簡單的方法來閱讀現(xiàn)金流量表，先不要關(guān)注金額的大小，你就關(guān)注經(jīng)營、投資、籌資現(xiàn)金凈流量是流進還是流出，是正數(shù)還是負數(shù)?再結(jié)合發(fā)展階段、外部環(huán)境分析，就可以得出企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的基本狀況。
綜合分析：
僅僅是從單張報表閱讀得出一些基本判斷，可能是片面的，甚至是錯誤的判斷。因此，在快速閱讀完了所有報表之后。你還得進行綜合分析判斷，關(guān)證三張報表之間印證關(guān)系了。
? 來源：中國會計網(wǎng)，鑫科國際保理
