作者：中國交易銀行50人論壇（CTB）成員 周紅軍

來源：貿(mào)易金融

引言：近年來，公司財務(wù)舞弊現(xiàn)象屢見不鮮，尤其是2019年A股市場“康美藥業(yè)”與“康得新”接連爆出299億元和122億元貨幣資金造假事件令人震驚，“兩康事件”可能僅是全國約4100萬家企業(yè)的冰山一角，之所以出現(xiàn)這樣的財務(wù)亂象，可能得歸集于審計過程中的重要程序——銀行函證及回函出了問題，導(dǎo)致某個時點的銀行賬戶余額被“安排”，這不僅加大了注冊會計師審計風(fēng)險、銀行聲譽風(fēng)險，也將加大全社會的信用風(fēng)險。要想根治這種低級的財務(wù)亂象，面對龐大的群體，全流程電子化的電子函證業(yè)務(wù)將是較好解決方案，監(jiān)管部門已出手并頒布了相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)正在加快推進中，這將給銀行發(fā)展交易銀行業(yè)務(wù)帶來新的商機。

一、電子函證業(yè)務(wù)簡述

（一）基本概念

電子函證業(yè)務(wù)，是指企業(yè)開戶銀行根據(jù)委托方（如會計事務(wù)所等）請求，以數(shù)字化、電子化方式獨立向委托方提供與企業(yè)銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、貸款或銀行理財產(chǎn)品等相關(guān)的銀行函證及回函業(yè)務(wù)。

常見的電子函證業(yè)務(wù)有注冊會計師電子詢證函，即由具有公信力的第三方電子函證平臺，集中受理注冊會計師的審計詢證函，該詢證函在獲得被審計單位（企業(yè)）線上授權(quán)后，由平臺通過線上直接向相關(guān)銀行發(fā)出，相關(guān)銀行針對線上收到的詢證函，經(jīng)內(nèi)部系統(tǒng)查詢、核對相關(guān)信息后，直接通過線上向注冊會計師提供電子回函。

銀行函證及回函是注冊會計師獨立審計的核心程序之一，對于注冊會計師在審計工作中識別財務(wù)報表錯誤與舞弊行為至關(guān)重要，而過去一直沿用至今的紙質(zhì)函證在打印、交換、保存過程中存在易被造假的漏洞，以致出現(xiàn)近年來一些會計審計失敗的案例，推進電子函證業(yè)務(wù)對于便利相關(guān)方取證、保證審計質(zhì)量、防范操作風(fēng)險、維護市場秩序等具有重要意義。

在西方國家，電子函證業(yè)務(wù)已實踐多年，如美國的第三方電子函證平臺(Capital Confirmation)，有超過100家銀行機構(gòu)不再回復(fù)紙質(zhì)詢證函；英國的第三方獨立銀行函證處理中心BBAconfirmation等。

（二）業(yè)務(wù)特點

1.線上化

電子函證能幫助相關(guān)方實現(xiàn)函證業(yè)務(wù)從過去的線下手工分散操作轉(zhuǎn)向線上化操作，從而實現(xiàn)全流程函證業(yè)務(wù)辦理電子化，大幅提升業(yè)務(wù)處理效率。

2.標(biāo)準(zhǔn)化

電子函證格式通過采用標(biāo)準(zhǔn)化的統(tǒng)一模板，便于函證內(nèi)容與銀行內(nèi)部核心系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、國結(jié)系統(tǒng)等進行接口對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動抓取、比對，杜絕或減少手工操作。

3.快捷化

委托方可以通過自身系統(tǒng)向第三方函證平臺線上發(fā)起單筆或批量函證業(yè)務(wù)，被查詢單位（企業(yè)）在線授權(quán)，銀行在線回函，快速處理函證及回函業(yè)務(wù)。

4.安全可靠

委托方發(fā)起的函證及回函，實行全流程電子化處理，全部處理信息留痕并記錄在案，減少人為操作風(fēng)險，杜絕相關(guān)數(shù)據(jù)信息被攔截、修改、刪除等風(fēng)險。

二、電子函證業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)依據(jù)

（一）2020年8月10日，財政部、中國銀保監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》（財會〔2020〕12號），對強化銀行函證及回函工作管理、提升回函服務(wù)質(zhì)效、推動回函集中處理和數(shù)字化、加強監(jiān)督管理和行業(yè)自律提出了明確要求，自2021年1月1日起施行。

（二）2020年8月10日，財政部辦公廳、銀保監(jiān)會辦公廳聯(lián)合印發(fā)關(guān)于《銀行函證及回函工作操作指引》的通知（財辦會〔2020〕21號），就銀行函證及回函工作辦理事項、銀行詢證函格式、銀行詢證函14個項目填寫要求等進行說明并附上詢證函格式與案例供參考，以推進會計師事務(wù)所和銀行業(yè)金融機構(gòu)提高銀行函證和回函的工作質(zhì)量，自2021年1月1日起施行。

（三）2020年9月7日，財政部、人民銀行、國資委、 銀保監(jiān)會、證監(jiān)會、國家檔案局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會 等七部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于推進會計師事務(wù)所函證數(shù)字化相關(guān)工作的指導(dǎo)意見》（財會〔2020〕13號），就推進會計師事務(wù)所函證數(shù)字化的總體要求、具體工作措施、組織保障等進行部署。

（四）為加快建立銀行函證標(biāo)準(zhǔn)化體系，人民銀行正在牽頭開展《數(shù)字函證金融應(yīng)用安全規(guī)范》和《銀行電子函證數(shù)據(jù)規(guī)范》金融行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，以及推進第三方數(shù)字函證平臺試點工作，促進銀行函證數(shù)字化過程中金融科技的合規(guī)應(yīng)用，確保各方落實好網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)運行保密等監(jiān)管要求。

三、電子函證業(yè)務(wù)拓展

（一）電子函證業(yè)務(wù)市場潛力

1.注冊會計師詢證函業(yè)務(wù)

注冊會計師詢證函業(yè)務(wù)事項，包括銀行存款、銀行借款、注銷賬戶、委托貸款、擔(dān)保、銀行承兌匯票、商業(yè)匯票貼現(xiàn)、商業(yè)匯票托收、信用證、外匯買賣合約、證券或其他產(chǎn)權(quán)文件托管、銀行理財產(chǎn)品、資金歸集等對公業(yè)務(wù)以及投資人（股東）出資情況等共計14項。目前我國約有4100萬家工商企業(yè)，如按10%企業(yè)需要注冊會計師開展年度審計工作，每個企業(yè)平均按3個銀行賬戶，每個賬戶詢證業(yè)務(wù)平均收費按500元計算，則每年服務(wù)費市場潛力約61.5億元人民幣。

2.其他函證服務(wù)開發(fā)

銀行除提供注冊會計師詢證函業(yè)務(wù)外，在電子函證服務(wù)方面，還可開發(fā)企業(yè)驗資業(yè)務(wù)詢證、企業(yè)進出口貿(mào)易收付匯數(shù)據(jù)詢證、企業(yè)往來款詢證及其他銀行見證業(yè)務(wù)等，為相關(guān)方提供銀行函證服務(wù)，收取相應(yīng)的服務(wù)費。

（二）收費標(biāo)準(zhǔn)

銀行提供電子函證服務(wù)，成本主要包括人員成本、系統(tǒng)開發(fā)與運維成本，以及面臨的聲譽風(fēng)險、計算機安全風(fēng)險等對價。目前銀行函證服務(wù)價格屬于市場調(diào)節(jié)價的范疇，詢證函收費由各家銀行自定，大部分銀行的收費每份在100元—500元之間，而詢證函業(yè)務(wù)量較大的工商銀行、中國銀行等大銀行收費標(biāo)準(zhǔn)為按項收費，一份詢證函共14項，全函約需1500元，在實務(wù)中可根據(jù)銀企合作情況進行逐筆議價。

（三）拓展思路

銀行在拓展電子函證業(yè)務(wù)方面，一是做好向客戶宣導(dǎo)使用電子函證是監(jiān)管部門的要求，是防范操作風(fēng)險的根本保障；二是加強與會計師事務(wù)所等委托方合作，從源頭發(fā)起電子函證業(yè)務(wù)；三是與具有公信力的第三方電子函證平臺合作，通過加密通訊系統(tǒng)進行報文一點接入；四是銀行內(nèi)部設(shè)立專門團隊，統(tǒng)一集中受理、處理、回函全行電子函證業(yè)務(wù)。

四、電子函證業(yè)務(wù)風(fēng)險控制

一是相關(guān)方要做好電子函證業(yè)務(wù)方面的制度建設(shè)，加強內(nèi)部控制，確保監(jiān)管規(guī)定在本機構(gòu)落到實處，規(guī)范從業(yè)人員日常操作，防范操作風(fēng)險與聲譽風(fēng)險。

二是加強團隊建設(shè)、人員培訓(xùn)與市場宣導(dǎo)，本機構(gòu)應(yīng)有專門團隊統(tǒng)一集中處理電子函證業(yè)務(wù)，從業(yè)人員應(yīng)做到電子函證業(yè)務(wù)應(yīng)知應(yīng)會，市場宣導(dǎo)不跑偏。

三是開發(fā)電子函證信息系統(tǒng)，統(tǒng)一電子函證流程和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)全流程電子化處理，一要核實相關(guān)方操作人員身份，保證身份真實性；二要嚴(yán)格控制操作人員權(quán)限，實行雙人或多人負(fù)責(zé)制；三要做好信息傳輸安全，確保信息傳輸不中斷、不被攔截或修改；四要全程操作留痕，可追溯。

四是加強內(nèi)部監(jiān)督和問責(zé)，加大違規(guī)處罰力度，對電子函證弄虛作假、不實回函的情況，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任并對其進行處罰，涉嫌違法犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)處理。

五、電子函證系統(tǒng)建設(shè)

按照推進電子函證業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)要求，以及具有公信力的第三方電子函證平臺的上線推廣情況，全國各類銀行業(yè)金融機構(gòu)正面臨內(nèi)部電子函證系統(tǒng)建設(shè)問題。根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定，銀行電子函證系統(tǒng)建設(shè)一方面涉及與外部第三方電子函證平臺的加密通訊，另一方面涉及與內(nèi)部核心系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、國際結(jié)算系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、資產(chǎn)托管系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)查詢接口調(diào)用。各銀行在電子函證系統(tǒng)建設(shè)過程中，通常需根據(jù)自身實際，綜合考慮業(yè)務(wù)量、投入產(chǎn)出、成本效益等情況，靈活選擇自主開發(fā)、引入現(xiàn)成工具或直接在第三方電子函證平臺上處理等方式。

（一）具有公信力的第三方電子函證平臺情況

目前市場上提供各相關(guān)方全程在線辦理、具有公信力的第三方電子函證平臺主要有兩家，一家是中國銀行業(yè)協(xié)會（CBA）提供的銀行函證區(qū)塊鏈服務(wù)平臺，平臺選擇工銀璽鏈作為底層區(qū)塊鏈技術(shù)，分階段推進，先期選擇區(qū)塊鏈科技實力強的大中型銀行和會計師事務(wù)所進行推廣；另一家是中國金融認(rèn)證中心（CFCA）提供的電子函證平臺，是基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的函證業(yè)務(wù)辦理平臺，是全國銀行、會計師事務(wù)所、被審計單位（企業(yè)）的線上共享服務(wù)平臺，通過借助CFCA自身的全套數(shù)字簽名與加密技術(shù)，做到每一步業(yè)務(wù)辦理操作留痕，可追溯。

（二）銀行內(nèi)部電子函證系統(tǒng)開發(fā)情況

目前市場上除工商銀行等大銀行投入大量人財物，率先開發(fā)完成電子詢證函（函證e信）系統(tǒng)，實現(xiàn)銀行詢證函全流程線上自動處理。其余大多數(shù)銀行還處在觀望階段，主要是一次投入的開發(fā)與運維成本，可能需要多年才能收回。

（三）銀行與第三方電子函證平臺通訊連接情況

銀行與第三方電子函證平臺通訊連接，對電子函證文件進行加密傳輸，是保證整個電子函證業(yè)務(wù)辦理流程安全可靠的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。目前市場上通訊連接方式主要有兩種，一種是專線模式，即銀行租用專線對接外部第三方電子函證平臺，通訊及對接開發(fā)費用相對較高；另一種是采用專業(yè)公司提供的金融網(wǎng)絡(luò)與信息通訊服務(wù)，費用相對低廉，如蘇州阿爾山數(shù)字科技公司提供的ArxanNet加密通訊服務(wù)和電子函證APP應(yīng)用，對廣大中小銀行而言，既可降低與第三方電子函證平臺的通訊成本，又可節(jié)省銀行內(nèi)部電子函證系統(tǒng)開發(fā)費用。

綜上，開發(fā)與實現(xiàn)電子函證業(yè)務(wù)全流程線上化、無紙化、自動化處理，滿足監(jiān)管要求，防范函證業(yè)務(wù)風(fēng)險，提高銀行回函效率，降低網(wǎng)點運營成本，促進銀行線下業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，已是大勢所趨，為銀行發(fā)展交易銀行業(yè)務(wù)增添了新的商機，并帶來可觀的服務(wù)費收入。