單據(jù)完整卻無法退稅？太悲催了

外貿(mào)單證中心 2017-10-23 23:19:28

來源：外貿(mào)單證中心（ID：danzhengcenter）

本篇：單據(jù)完整卻無法退稅，到底是何情況？

外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)在符合相關(guān)規(guī)定的條件下可以申請出口退（免）稅，這是國家為了鼓勵外貿(mào)出口的一項優(yōu)惠政策。

但是，外貿(mào)企業(yè)也可能因為供貨企業(yè)選擇不當(dāng)，而面臨無法退稅的風(fēng)險，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨！

具體案例如下：

案例回顧

蕭先生創(chuàng)辦的外貿(mào)出口企業(yè)A貿(mào)易有限公司，于2017年1月10日申報了一筆出口退稅，稅務(wù)人員于2017年2月14日向其合作的供貨企業(yè)B實業(yè)有限公司發(fā)函調(diào)查。

B實業(yè)有限公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2017年3月10日復(fù)函，內(nèi)容顯示B實業(yè)有限公司于2015年04月01日認(rèn)定一般納稅人，2016年11月14日注銷。

2017年5月19日，稅務(wù)人員向蕭先生送達(dá)稅務(wù)事項通知書，告知其自2017年5月22日至2019年5月21日，A貿(mào)易有限公司的出口業(yè)務(wù)，適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)改為適用增值稅免稅政策。

蕭先生這下急了：“供貨企業(yè)的情況還會影響我的企業(yè)申報出口退稅??？”

稅務(wù)部門解讀

A貿(mào)易有限公司的供貨納稅人B實業(yè)有限公司，在被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，并且A公司使用B公司開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月（2015年11月-2016年10月）內(nèi)達(dá)到2093953.12元（超過200萬元）。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，自稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

文件鏈接

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號），出口企業(yè)購進(jìn)貨物的供貨納稅人中有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

（一）外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達(dá)到200萬元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個月內(nèi)申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的；

（二）生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個月內(nèi)申報出口退稅額達(dá)到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬元以上或占該期間全部進(jìn)項稅額30%以上的；

（三）外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的；

（四）生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。

退稅申報前準(zhǔn)備事項

1、企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)自開票之日起30日以內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)；并在貨物報關(guān)出口之日起90日以內(nèi)收齊單證且辦理結(jié)退（免）稅申報手續(xù)。

2、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)中進(jìn)行交單工作。

3、外貿(mào)企業(yè)必須將每一份出口貨物的報關(guān)單和對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的品名、數(shù)量、計量單位一致（否則不能退稅）。

辦理出口退稅的提交材料：

1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）；

2、國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；

3、增值稅一般納稅人的資格認(rèn)定申請審批表文件；

4、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或者代理出口協(xié)議；