來源：二哥稅稅念（ID：TOTAX2）
一般納稅人
增值稅申報表附表1里面有一個未開具發(fā)票欄，什么樣？
可能很多小伙伴都從來沒用到過，也不清楚它為什么存在。其實存在即合理，我覺得可以從增值稅納稅義務時間和發(fā)票的關(guān)系說起。
增值稅什么時候申報繳納，它的確認標準應該是《增值稅暫行條例》以及其實施細則。意思是你的經(jīng)濟義務該不該主動申報增值稅了，開不開發(fā)票并不是唯一的標準，還應該結(jié)合其他因素一起來分析。
我舉個例子，比如《實施細則》規(guī)定第三十八條第（四）點規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
這句話什么意思呢?沒有在大型設(shè)備制造企業(yè)工作過的會計可能不清楚，我們很多大型設(shè)備的制造周期都比較長，一般會超過1年，那么如果等到我制造完畢發(fā)貨時候再開票納稅，時間跨度真的就太大了，所有暫行條例規(guī)定，按照你每次收款或者約定的收款日期來確定你申報時間。
那么在很多情況下，其實客戶在支付進度款的時候都不會要求開具發(fā)票,特別是固定資產(chǎn)還不能抵扣之前，當然增值稅轉(zhuǎn)型后，很多客戶每次付款還是要求開具發(fā)票的。那么如何客戶不需要發(fā)票的預付款，按照規(guī)定你應該申報增值稅。
填寫在那里？未開具發(fā)票一欄，將貨款價稅分離后自行填寫。同時做好備查賬，開票當期做負數(shù)填寫。避免重復繳納稅款。
有些同學說，這種情況太少，我們不是這種企業(yè)，那么你難道就不會遇到嗎？又比如，我們的餐飲一般納稅人，大部分客人都是散客，就餐后不會索要發(fā)票，那么這部分收入你也應該申報增值稅，填寫在那里，未開具發(fā)票欄。
以前網(wǎng)上經(jīng)常傳，抵制某快餐行業(yè)，因為他們不給客人開發(fā)票，偷逃稅款。其實這種說法其實就是外行看熱鬧。不開票不意味著別人不納稅，人家完備的收銀系統(tǒng)記錄了完整的收入流水，而且稅務局也不是吃素的，傳了那么久人家也沒被處罰，說明這個傳聞是不靠譜的。
還有，我們建筑服務行業(yè)，采取預收款方式的，納稅義務時間就是你收到預收款的當天，那么在收款次月就應該申報這筆收款，不管你是否開票，你沒開票就做未開票申報。企業(yè)出租房屋收了全年的房租費，客戶是個人不需要發(fā)票，你申報不？怎么申報？都需要這一欄。
所以，未開票一欄存在就有理由！
但是，未開票收入真的是想說愛你不容易，雖然它合理的存在，但是也就成了調(diào)劑月度之間增值稅的一種漏洞，有些動了歪腦筋的納稅人，當月開票過多就在未開票填寫個負數(shù)，平衡一下，下個月進項回來，再填寫個正數(shù)調(diào)整回來。將其作為調(diào)劑稅款的一種方式?？墒?，稅務局難道是吃素的嗎？你有張良計，我有過墻梯，我只允許你正數(shù)填寫，你要是填寫負數(shù)，不得行，要我審核，我審核了才能申報成功。
“未開票收入”填寫未負數(shù)，已經(jīng)被列為申報比對異常情況，網(wǎng)上申報是無法通過的，只有準備資料去納稅大廳申報。這點從需要填寫的“比對異常轉(zhuǎn)辦單”就可以看出來。
轉(zhuǎn)辦單很清楚的列出了異常原因，“增值稅申報表附表一”第*欄第5、6列為負數(shù)。
當然我們從這個表中還可以獲取一些信息，那就是一窗式比對的主要異常點，發(fā)票數(shù)據(jù)和認證數(shù)據(jù)的比對。發(fā)票數(shù)據(jù)當然是和開票系統(tǒng)的抄報數(shù)據(jù)比對，認證數(shù)據(jù)當然是和你勾選系統(tǒng)以及其他抵扣數(shù)據(jù)比對。
那么大廳申報糾結(jié)要準備哪些資料呢？
a、比對異常轉(zhuǎn)辦單（稅收管理員簽字確認）
b、增值稅納稅申報表全套打印蓋章
c、未開票收入明細清單（此清單自己制作，體現(xiàn)出未開票申報的來龍去脈，需蓋章）
d、金稅盤
流程就是，資料準備好之后先到專門的管理員處審核，這個根據(jù)各地情況，有些地方是到專管員處簽字。簽字后在大廳窗口申報。
這個過程中需要注意的幾個地方我仔細說說。
1、
比對異常轉(zhuǎn)辦單是在大廳領(lǐng)取，需要蓋章，如果能帶公章出去辦事的當然最方便，如果不行的只有領(lǐng)回來蓋章再去一趟。
2、
增值稅申報表最好在自己的網(wǎng)絡申報系統(tǒng)填寫好，然后審核一下，排除除了負數(shù)以外的其他問題之后再打印出來蓋章拿去大廳，因為大廳工作人員會給你手工再錄入，如果他審核出現(xiàn)問題，還是需要你改的，你先自己審核一下避免在現(xiàn)場審核出問題后短時間又查不出原因，導致多跑路。比如今天我就出現(xiàn)了這種問題。
還好，我把計算器，所有的資料都帶著的，一會就核對出來了。不然又的回來算。
3、
未開票收入這個是自己做的，稅務沒有格式。這個東西的目的就是稅務局要復核一下你前期沒個申報期申報的未開票收入是多少，本期申報的負數(shù)有沒有超標，所以你一定要按照申報表填寫，因為他們檢查也是每個月一個個檢查。而且這個單子稅務局簽字后你得留著，下次還要用，算一個累計核對資料吧。
4、
稅務管理老師審核完之后，會給你簽字，包括轉(zhuǎn)辦單和明細表
5、
申報完之后，扣款后一定把稅票打出來。
回來查看申報系統(tǒng)，已經(jīng)變成已經(jīng)申報。申報方式是上門申報。
體會1：未開票收入管理比較嚴格，審核也嚴格，目的就是防止人為調(diào)節(jié)平衡月度甚至跨年的增值稅，所以在做未開票申報的時候一定要同時做好備查賬，一方面是大廳申報時候?qū)徍?，一方面是方便自己核對申報表?shù)據(jù)。
體會2：這個異常有些省份是不會報的，所以，后面異常的處理辦法不是每個地方都有，如果你沒有，你也需要做好備查，預防稅務檢查時候你說的清楚你未開票報了些什么！
小規(guī)模納稅人
很多朋友看后就在問小規(guī)模納稅人增值稅申報表沒有這個未開票收入列啊，小規(guī)模企業(yè)也有很多情況不開票，如何申報呢?
這馬上5月申報期又要來了，特此舉例說明。
比如你有10萬的未開票收入，那么你就這樣填寫。
如果你10萬都是代開了發(fā)票的，那么你就這樣填寫。
如果你10萬都是自己開了發(fā)票的，那么你就這樣填寫。
如果你有優(yōu)惠，季度銷售沒超過9萬免稅，比如季度是8萬銷售額，那么你就這樣填寫。這個欄就不管你開沒開發(fā)票。
