◇進(jìn)一步減稅降負(fù)

當(dāng)前，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，大家都了解，一些世界上較為發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體，最近已經(jīng)或擬實(shí)施一系列旨在促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增強(qiáng)本國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)力的稅制改革。因此，不論是為了保持國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，還是為了應(yīng)對(duì)國(guó)際減稅的競(jìng)爭(zhēng)，未來(lái)一個(gè)時(shí)期，減稅降負(fù)可能將成為我國(guó)稅收政策調(diào)整的大方向。

◇ 進(jìn)一步完善稅制

從國(guó)際增值稅發(fā)展實(shí)踐來(lái)看，為了實(shí)現(xiàn)增值稅稅收中性的目標(biāo)，各國(guó)逐漸追求更為簡(jiǎn)明的增值稅稅制，簡(jiǎn)并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為增值稅發(fā)展的趨勢(shì)和主流。因此，從規(guī)范稅制的角度講，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，優(yōu)化簡(jiǎn)并增值稅稅率，是我國(guó)下一步增值稅制度改革的重點(diǎn)和方向，這也是增值稅立法的要求。

◇取消13%這一檔稅率

13%稅率的適用范圍，包括糧食、自來(lái)水、圖書以及化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，還有天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料共23類產(chǎn)品

◇購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

一是核定扣除，維持原方式不變，仍按扣除率和產(chǎn)成品的適用稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二是憑票扣除，重點(diǎn)分清扣稅憑證的種類和抵扣力度。

◇ 購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣——核定扣除

第一，納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，按投入產(chǎn)出法、成本法、參照法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，以銷售貨物的適用稅率為扣除率。

第二，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，扣除率由原來(lái)的13%調(diào)整為11%。

第三，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；生產(chǎn)銷售其他貨物的，按11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 

◇購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣——憑票扣除

·購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品取得的扣稅憑證主要有：

·增值稅普通發(fā)票（僅指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票）

·農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

·增值稅專用發(fā)票

·海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

特別提醒：進(jìn)口海關(guān)繳款書上注明的金額是指海關(guān)繳款書上的完稅價(jià)格

申報(bào)表變化

附表一：原“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為 “11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和 “11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。

附表二：第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”。

申報(bào)表填寫要點(diǎn)——附表二

◇本表第1-3欄和第25-28欄：涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

◇本表第6欄：本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開(kāi)具）的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況。

本欄的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。

◇本表第8a欄：購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時(shí)，為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

附表一 

附表二

主表

來(lái)源：廈門國(guó)稅微宣傳