自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

 

一如果不在規(guī)定日期內(nèi)認證，放過期了。你就不能抵扣這部分稅款。

 

工作中難免有遇到發(fā)票過期的情況，很多強勢的單位自己把發(fā)票放過期了就直接給供應(yīng)商退回去讓別人重開，不開就不給付款。大部分單位自己的責(zé)任放過期，也只有自己承擔(dān)，把稅款全額進到成本費用中去。  

 

增值稅是抵扣制，上游交稅了下游就可以抵扣，這個認證期限其實我覺得并不是從原理上的限制抵扣，而僅僅是一種發(fā)票的管理手段，那么既然這樣，這個過期不能抵扣的就確實不大符合實情了。畢竟我上游沒有走逃、虛開，這個稅款別人是申報了的，理論上，僅僅從抵扣角度來說，我什么時候抵扣都是沒有問題的。  

 

國家稅務(wù)總局公告2016年第47號已經(jīng)將過期未認證發(fā)票開紅字放寬。

 

二過期發(fā)票也可以開具紅字發(fā)票！

 

拿一張過期發(fā)票，在金稅系統(tǒng)試驗一下。  

 

1、提交紅字發(fā)票信息表申請，由于購買方?jīng)]有抵扣，所以選擇開票方申請。

 

 

2、這種發(fā)票庫里面都找不到（是因為他換過一臺開票電腦），不過沒有關(guān)系，手工錄入。

 

 

3、按照原發(fā)票信息一樣錄入

 

 

4、申請單開好后，提交上傳。

 

 

5、審核通過了。

 

 

6、導(dǎo)入通知單，開具紅字發(fā)票，右下角顯示了通知單編碼。

 

 

最后成功開出了這張紅字發(fā)票。

 

三有朋友就在說了，你這個就是實際操作，政策允許你這樣做嗎？對于這個問題，其實你可以仔細看看下面分析！

 

1、金稅系統(tǒng)的各種設(shè)置它肯定是要依據(jù)政策，它不可能違背政策出現(xiàn)與政策違背的各種漏洞吧，就算有，也很快會修復(fù)。

 

2、國家稅務(wù)總局公告2016年第47號國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告是最關(guān)鍵的一個問題，它第一條（一）是這樣說的，銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

 

同時第五條規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）第五條、附件1、附件2同時廢止，那這作廢的第五條又是什么呢？第五條內(nèi)容很多，我們來看看一條比較關(guān)鍵的，“用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。”

 

關(guān)鍵字，在認證期限內(nèi)，什么意思，我理解就是19號文發(fā)布的時候，你超過認證期還是不能開紅字，但是47號文廢除了這條，而且沒有規(guī)定在認證期限內(nèi)這幾個字，說明47號文已經(jīng)對紅字發(fā)票開具放寬了。

 

3、系統(tǒng)能通過意味著什么？繼續(xù)看47號文第（二）條，主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。看到?jīng)]，系統(tǒng)會校驗，那意思是說，你超過180天申請，系統(tǒng)能校驗通過，稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)取消了這個限制。