來源：二哥稅稅念（ID：TOTAX2)

月底的財務忙的不可開交，稅務也沒有閑著，納稅服務群閃個不停，電話又叮鈴鈴響了。

稅官：小A嗎？請務必下班前帶個U盤到稅務局來拷一個清單！

每次接到稅官電話，小A都膽戰(zhàn)心驚，心里自然而然就冒著準沒好事的念頭，公司經(jīng)營肯定是合法合規(guī)的，小A也不斷在加強稅務知識的學習，但是現(xiàn)在的政策真實更新太快了，稅務的各種監(jiān)控手段也越來越全面迅速，所以小A對自己業(yè)務的處理是否產(chǎn)生了風險心里還真沒多大底，每次接電話都感覺自己像個犯罪嫌疑人，準備接受審判一樣，那種感覺，感覺就像離心臟病犯病不遠了一樣樣的。

小A：稅官姐姐，我弱弱問一句，拷什么資料?。?/span>

稅官：虛開、失控發(fā)票，你們公司有，趕緊來。

小A：啊，不是，我們公司怎么可能。。。

還沒等小A話說完，嘟嘟嘟，電話已經(jīng)掛了。

看著外面火辣辣的烈日，小A甚是無奈，烈日炎炎似火燒，人人都說我坐辦公室高大上，誰人明白我的苦??！無奈軍情緊急，別說其他的了。這虛開、失控幾個字就已經(jīng)小A嚇的半死了，刀山也得上啊，火海也得下，事情還得處理。

從稅務局出來，小A稍微松了一口氣，在稅官電腦上拷資料的時候順便看了一下，涉及自己單位的發(fā)票只有一份，金額也不大，看開票單位小A似乎有印象，發(fā)票是一張普通發(fā)票，具體什么情況，還得回去翻翻憑證。

虛開、失控，做為受票單位，小A有說不出的無奈，平時費用報銷，采購那么多發(fā)票，真不知道那些發(fā)票會出問題。

“失控發(fā)票”，顧名思義是指失去控制的發(fā)票。按照有關規(guī)定，未按時抄報稅的企業(yè)，經(jīng)稅務部門電話聯(lián)系、實地查找而無下落的，其當月所開具和未開具的防偽稅控專用發(fā)票全部認定為“失控發(fā)票”。

1、 受票方已認證，但銷售方又把發(fā)票作廢了；

2、 受票方已認證，但銷售方未抄報開票數(shù)據(jù)和申報納稅；

3、 受票方已認證，但銷售企業(yè)開具的發(fā)票為“陰陽票”。

解答：按照稅務機關關于增值稅認證失控發(fā)票處理規(guī)定，—般納稅人每月需要到稅務局抄報稅；如當月沒有抄報稅，那么該企業(yè)當月開出的增值稅專用發(fā)票都可能被列入失控范圍。受票方收到該企業(yè)的發(fā)票并通過認證抵扣后，若對方稅務局發(fā)來信息，證明該企業(yè)屬于失控戶，那么，受票方就需要做進項稅轉出或補稅處理。

國家稅務總局（2016）76號公告，增值稅一般納稅人取得異常憑證，

(1) 尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；

(2) 已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；

(3) 已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

實務操作中，為防止受票方取得發(fā)票后，因稽核比對不符，導致認證抵扣不能，受票方往往采取截留稅款部分貨款方式，形成糾紛并增加交易成本。有判例表明，在合同未約定上述操作的情況下，發(fā)票給付義務作為附隨義務無法對抗支付貨款的合同主義務，受票方仍面臨敗訴風險。為規(guī)避發(fā)票風險，建議合規(guī)企業(yè)在合同簽訂時，即應對發(fā)票開具、寄送等要求和權責予以明確約定。同時，企業(yè)也應完善內(nèi)部控制，從物流崗、銷售崗、客戶崗、財務崗等各個方面全方位強化風險管控。

回到公司，小A快速查到了這張發(fā)票開具單位，也和開票方聯(lián)系了，了解了具體原因，也寫好了情況說明準備下周交稅務局，一切弄完也差不多到下班時間了，小A心里默默念到，稅務局千萬不要再其他事情啊?？墒怯行┦戮褪沁@樣，你越念它越來。

嘀嘀嘀，一陣電話聲徹底打破了小A正常下班的節(jié)奏，這這次的事情真是她完全沒有想得的，而且非常麻煩。

稅官：小A嗎？上QQ查收一下文件，你單位有一些發(fā)票要作廢。

小A ：作廢？為什么啊?

稅官：編碼錯誤，今天月底，必須查清楚，屬于錯誤開具編碼的必須馬上作廢。

嘟嘟嘟....

打開文件，小A傻眼了，怎么這么多，我月底開的200多張全不對，我真是想死啊，欲哭無淚！

冷靜，冷靜，小A記得自己還是專門學習過這個，也是按規(guī)定升級了開票系統(tǒng)，選擇了自己認為正確的編碼，為什么稅務局還會推送這么多出來，小A不敢相信，稅務局到底是按什么標準覺得自己的不對的！

小A打開表仔細看了看，天啊，確實自己有錯誤。

比如公司銷售的一個電風扇，發(fā)票商品名稱為：**牌工廠車間壁掛扇，小A自己選的編碼是家用電風扇，而稅務局給的編碼是工業(yè)風扇。小A仔細看看了編碼解釋，確實貨物名稱來選類別，確實應該選擇工業(yè)風扇的編碼。

徹底哭了，都要作廢,有些發(fā)票已經(jīng)郵寄給客戶了，怎么辦怎么辦啊?。?！

后面的事情就不多說了，那天晚上小A作廢發(fā)票，通知業(yè)務部門聯(lián)系客戶一直忙到深夜，深夜，深夜?。?！這個編碼，怎么這么坑爹啊！

稅務局將加強對納稅人是否規(guī)范開具增值稅發(fā)票情況的抽查，不符合規(guī)定（未帶編碼或編碼選擇錯誤）的發(fā)票，納稅人必須全部要求收回作廢后重新正確開具。

主管國稅機關對未將稅控開票軟件升級至最新版本的納稅人或選擇編碼與實際經(jīng)營業(yè)務不相符的納稅人，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令〔2001〕049號）第六十條第五款，未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，主管國稅機關可依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下罰款，并公開處罰情況。