來源：二哥稅稅念（ID;TOTAX2)
前段時間，忘記是哪個朋友，讓我整理一個職工薪酬核算的分錄分享，我想著這個有啥整理的，都是套路，書本上到處都可以找到。
職工薪酬做為企業(yè)一項重要的成本支出，其實在日常核算中并不是很難，很多大型的公司都有專門的人力資源管理部門，主要考核和計算職工薪酬的工作都是人力資源部門的職責，財務部的任務就是按照他們的表進行賬務處理，當然小公司可能都是一肩挑。
其實職工薪酬核算就是個套路， 你看一遍就知道了。核算其實主要分為兩部分。個人部分和企業(yè)承擔部分。個人部分也就是你的工資條，應發(fā)工資數(shù)字就是個人部分。企業(yè)部分就是你看不到的，這個是按照一定標準計算繳納的社保和公積金。所以企業(yè)承擔的人工成本不僅僅示你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業(yè)為職工承擔的社保、公積金。
為什么說企業(yè)目前負擔重，很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標準來繳納，因為這部分開支真的不小。降低社保繳費比例的呼聲一直沒減啊。
1、工資的結(jié)轉(zhuǎn)
這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。工資表我們都見過，如下圖，我自己弄的一個最簡單的，方便寫分錄，當然企業(yè)里面工資條會很細，但是都可以歸類到這些上面。
這里的應發(fā)合計就是公司承擔的職工人工成本中個人的部分，但是這里的應發(fā)合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔的社保公積金，個人所得稅。
首先結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，這里全部入管理費用，當然根據(jù)職工所屬部門會入到其他科目，比如銷售費用，制造費用等，文章只是簡便列示。
借：管理費用-工資（一般科目設置不會那么全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）
管理費用-獎金
貸：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-獎金
應付職工薪酬-補貼
2、發(fā)放工資
發(fā)放工資的時候企業(yè)要代扣各種保險和個稅，這部分通過其他應付款、應交稅費來先掛，實際支付社保局和稅務局的時候截平。
借：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-獎金
應付職工薪酬-補貼
貸：其他應付款-養(yǎng)老保險
其他應付款-醫(yī)療保險
其他應付-失業(yè)保險
其他應付款-住房公積金
應交稅費-應交個人所得稅
銀行存款
這個分錄，銀行存款實際支付的金額就是我們職工卡里面每個月能收到的錢了。
所以財務進行工資核算的時候，首先得先把工作表做出來，這是重要的原始憑證。有人問五險一金，為什么這里沒有扣工傷保險和生育保險，這個是因為這兩個保險個人是不用承擔的，都是企業(yè)為你負擔了。會在后面的分錄體現(xiàn)。
1、 社保、公積金成本的結(jié)轉(zhuǎn)入賬。
個人部分的分錄我們做完了，那么接下來我們就來看看企業(yè)為職工負擔的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分，企業(yè)為你補充一部分，具體比例這里多說，這個都是有規(guī)定的，比如公積金一般是個人扣的部分，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個人扣100，企業(yè)再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。
結(jié)轉(zhuǎn)費用：
企業(yè)承擔的公積金部分
借：管理費用-住房公積金
貸：應付職工薪酬-住房公積金
企業(yè)承擔的社保部分
借：管理費用-養(yǎng)老保險
管理費用-醫(yī)療保險
管理費用-失業(yè)保險
管理費用-工傷保險
管理費用-生育保險
貸：應付職工薪酬-養(yǎng)老保險
應付職工薪酬-醫(yī)療保險
應付職工薪酬-失業(yè)保險
應付職工薪酬-工傷保險
應付職工薪酬-生育保險
2、
繳納各種保險和申報個人所得稅，把其他應付款扣的個人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉。
借：其他應付款-養(yǎng)老保險
其他應付款-醫(yī)療保險
其他應付-失業(yè)保險
其他應付款-住房公積金
應付職工薪酬-養(yǎng)老保險
應付職工薪酬-醫(yī)療保險
應付職工薪酬-失業(yè)保險
應付職工薪酬-工傷保險
應付職工薪酬-生育保險
應付職工薪酬-住房公積金
貸：銀行存款
把個人扣下來的個稅全部申報了并支付
借：應交稅費-應交個人所得稅
貸：銀行存款。
3、
那么從最終我們上面所有的分錄完成后，我們可以有一張表出來，如上圖，這個表叫做應付職工薪酬明細表，假設我們都是當期發(fā)當期的職工薪酬，那么這個表期初和期末都是0，本期增減額是一致的。
這個表的好處就在于，從表上我們直接可以看出，本期的工資、福利費、社會保險、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費列支數(shù)和實際發(fā)放數(shù)，增加為計提，減少為實發(fā)。這張表就為我們企業(yè)所得稅匯算清繳提供了一個數(shù)據(jù)依據(jù)，而且很清晰明了。
如果你沒有通過應付職工薪酬核算，那么你的統(tǒng)計工作量就相對大，而且很容易計算不準確，你需要統(tǒng)計各個費用的發(fā)生額，還要去統(tǒng)計那些是計提數(shù)，那些實際發(fā)放了，工作量肯定要增加。而且如果你是次月發(fā)上月工作，就更應該用應付職工薪酬過渡了。
「根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第三十四條“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”」
所以，有了這個表，我們所得稅匯算直接可以企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出找出來。
有了工資薪金的數(shù)據(jù)基礎，那么按照其計算14%的福利費標準，2.5%的職工教育經(jīng)費標準，2%的工會經(jīng)費標準都有了。
