來源：會(huì)計(jì)繼續(xù)教育
發(fā)票是企業(yè)的命根子，沒發(fā)票可以說是寸步難行。實(shí)在沒有發(fā)票了，怎么辦？來個(gè)勞務(wù)發(fā)票?。?/span>
為什么開勞務(wù)發(fā)票啊，有很多時(shí)候是不得以而為之。
1、請個(gè)兼職保潔員打掃一下衛(wèi)生，不能讓他去稅務(wù)局開發(fā)票吧？
2、公司裝修請幾個(gè)民工來干幾天，裝修公司開票太貴，直接付款給工人，不能白條記賬吧？
3、建筑公司到處是掛靠，幾個(gè)包工頭直接包了，他們很多不肯開票的，這時(shí)候估計(jì)公司開支都是無票的？
以上僅僅是現(xiàn)實(shí)生活中的一個(gè)縮影，但是這些費(fèi)用開支，又確實(shí)難以取得合法支出憑證。
既然這么多的需求和缺口，必然就有提供這些套餐的組織了---勞務(wù)公司。
再來談一下，勞務(wù)派遣的好處，不知道的一定要看一下：
1、勞務(wù)派遣可以不用繳納社?；蛘呱倮U納
目前國內(nèi)的社保費(fèi)實(shí)在太高了，企業(yè)有這種想法也難免。尤其是很多制造業(yè)企業(yè)，一線工人統(tǒng)統(tǒng)的去勞務(wù)派遣吧。這樣即使哪一天公司社保來查，也無所謂啊。我的員工社保公積金都是全的，沒繳納的都不是 和我簽合同的。
2、勞務(wù)工沒有編制
其實(shí)現(xiàn)在社會(huì)都在講社會(huì)公平，國家政府機(jī)關(guān)很多地方是做的最差的。比如大學(xué)、央企事業(yè)單位的不在編制員工，肯定是不能和這些單位簽訂合同的，沒辦法，這些員工只能走派遣?。?/span>
3、勞務(wù)費(fèi)抵扣成本
在此，重點(diǎn)提示幾個(gè)行業(yè)：建安、房地產(chǎn)。這些行業(yè)虛開企業(yè)勞務(wù)發(fā)票，加大費(fèi)用支出，達(dá)到規(guī)避所得稅的目的。
其實(shí)營改增之后，為什么很多建安企業(yè)的增值稅稅負(fù)很多不僅沒有減少反而增加了，其實(shí)很重要的原因就是之前這些行業(yè)管理非常不規(guī)范，營改增之后搞成增值稅專用發(fā)票來抵扣，但是增值稅專用發(fā)票管理不是營業(yè)稅時(shí)代那么松，所以很多企業(yè)的支出是沒有進(jìn)項(xiàng)的，所以是稅負(fù)增加！
上面講了很多勞務(wù)派遣的好處，到底支付給個(gè)人的款項(xiàng)，怎么納稅呢？這里面學(xué)問可能還不少。
1、勞務(wù)派遣用工個(gè)人所得稅怎么來確定？是“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”？
《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
“勞務(wù)報(bào)酬所得”是指個(gè)人獨(dú)立從事服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
兩者的根本區(qū)別在于，個(gè)人與所得支付方之間是否存在勞動(dòng)關(guān)系，如果存在勞動(dòng)關(guān)系，個(gè)人取得的所得為“工資、薪金所得”，如果不存在勞動(dòng)關(guān)系，個(gè)人取得的所得為“勞務(wù)報(bào)酬所得”。
《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬是由勞務(wù)派遣單位支付，而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間是勞動(dòng)關(guān)系，被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬符合《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。
被派遣勞動(dòng)者取得的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目。
明確了，派遣單位公司的員工是按照工資薪金所得繳納個(gè)稅的。接受勞務(wù)公司以收到的勞務(wù)費(fèi)計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。
PS：
如果企業(yè)勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬的情形，這種情形下，用工單位可以按照“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。這就是國家稅務(wù)總局公告2015年第34號提到的，這樣的工資支付方式是可以作為福利費(fèi)基數(shù)的。
2、企業(yè)所得稅處理
A、用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號），企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
這一條就需要企業(yè)作出抉擇了：選擇中介，就不能減少了很大的一筆福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)；不選擇中介，就有可能面臨社保、個(gè)稅等可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
3、增值稅處理
營改增之后，很多納稅人苦惱到底怎么開增值稅發(fā)票？
A：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；
這個(gè)舉個(gè)例子說明一下：
如果公司委托勞務(wù)公司每月支付給他106萬的勞務(wù)派遣費(fèi)，勞務(wù)公司如果按照一般計(jì)稅方法給你開具發(fā)票的話，你收到的發(fā)票是不含稅價(jià)格100萬，增值稅6萬。
B、勞務(wù)公司也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
例子：
例子也是同上，支付勞務(wù)公司106萬，其中勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金103萬，服務(wù)費(fèi)3萬。那么你收到的增值稅專用發(fā)票的稅額是0.14萬元。
C、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；
例子：
收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額是3.087萬元。
D:也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
例子：
收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額是0.14萬元。
E：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
F：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
PS :
1、營改增之后，勞務(wù)費(fèi)真不是之前營業(yè)稅時(shí)代的那種簡單粗暴了管理模式了，而且勞務(wù)派遣公司稅務(wù)局會(huì)嚴(yán)查你們，控制這些開出勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的源頭，其他的就好控制了！
2、其實(shí)很多分包的業(yè)務(wù)，其實(shí)可以不妨讓他們?nèi)コ闪⒁患覀€(gè)體戶之類的企業(yè)，這樣他們可以給你開出正規(guī)發(fā)票來，這些個(gè)體戶呢，麻雀小，很多地方是可以申請核定征收的，這樣也可以解決他們上游沒有進(jìn)項(xiàng)的問題了！
3、勞務(wù)費(fèi)絕對是個(gè)坑，企業(yè)不同，思路不同，你看完什么想法呢？下面留言大家一起討論！
發(fā)票是企業(yè)的命根子，沒發(fā)票可以說是寸步難行。實(shí)在沒有發(fā)票了，怎么辦？來個(gè)勞務(wù)發(fā)票啊！
為什么開勞務(wù)發(fā)票啊，有很多時(shí)候是不得以而為之。
1、請個(gè)兼職保潔員打掃一下衛(wèi)生，不能讓他去稅務(wù)局開發(fā)票吧？
2、公司裝修請幾個(gè)民工來干幾天，裝修公司開票太貴，直接付款給工人，不能白條記賬吧？
3、建筑公司到處是掛靠，幾個(gè)包工頭直接包了，他們很多不肯開票的，這時(shí)候估計(jì)公司開支都是無票的？
以上僅僅是現(xiàn)實(shí)生活中的一個(gè)縮影，但是這些費(fèi)用開支，又確實(shí)難以取得合法支出憑證。
既然這么多的需求和缺口，必然就有提供這些套餐的組織了---勞務(wù)公司。
再來談一下，勞務(wù)派遣的好處，不知道的一定要看一下：
1、勞務(wù)派遣可以不用繳納社保或者少繳納
目前國內(nèi)的社保費(fèi)實(shí)在太高了，企業(yè)有這種想法也難免。尤其是很多制造業(yè)企業(yè)，一線工人統(tǒng)統(tǒng)的去勞務(wù)派遣吧。這樣即使哪一天公司社保來查，也無所謂啊。我的員工社保公積金都是全的，沒繳納的都不是 和我簽合同的。
2、勞務(wù)工沒有編制
其實(shí)現(xiàn)在社會(huì)都在講社會(huì)公平，國家政府機(jī)關(guān)很多地方是做的最差的。比如大學(xué)、央企事業(yè)單位的不在編制員工，肯定是不能和這些單位簽訂合同的，沒辦法，這些員工只能走派遣?。?/span>
3、勞務(wù)費(fèi)抵扣成本
在此，重點(diǎn)提示幾個(gè)行業(yè)：建安、房地產(chǎn)。這些行業(yè)虛開企業(yè)勞務(wù)發(fā)票，加大費(fèi)用支出，達(dá)到規(guī)避所得稅的目的。
其實(shí)營改增之后，為什么很多建安企業(yè)的增值稅稅負(fù)很多不僅沒有減少反而增加了，其實(shí)很重要的原因就是之前這些行業(yè)管理非常不規(guī)范，營改增之后搞成增值稅專用發(fā)票來抵扣，但是增值稅專用發(fā)票管理不是營業(yè)稅時(shí)代那么松，所以很多企業(yè)的支出是沒有進(jìn)項(xiàng)的，所以是稅負(fù)增加！
上面講了很多勞務(wù)派遣的好處，到底支付給個(gè)人的款項(xiàng)，怎么納稅呢？這里面學(xué)問可能還不少。
1、勞務(wù)派遣用工個(gè)人所得稅怎么來確定？是“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”？
《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
“勞務(wù)報(bào)酬所得”是指個(gè)人獨(dú)立從事服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
兩者的根本區(qū)別在于，個(gè)人與所得支付方之間是否存在勞動(dòng)關(guān)系，如果存在勞動(dòng)關(guān)系，個(gè)人取得的所得為“工資、薪金所得”，如果不存在勞動(dòng)關(guān)系，個(gè)人取得的所得為“勞務(wù)報(bào)酬所得”。
《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬是由勞務(wù)派遣單位支付，而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間是勞動(dòng)關(guān)系，被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬符合《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。
被派遣勞動(dòng)者取得的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目。
明確了，派遣單位公司的員工是按照工資薪金所得繳納個(gè)稅的。接受勞務(wù)公司以收到的勞務(wù)費(fèi)計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。
PS：
如果企業(yè)勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬的情形，這種情形下，用工單位可以按照“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。這就是國家稅務(wù)總局公告2015年第34號提到的，這樣的工資支付方式是可以作為福利費(fèi)基數(shù)的。
2、企業(yè)所得稅處理
A、用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號），企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
這一條就需要企業(yè)作出抉擇了：選擇中介，就不能減少了很大的一筆福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)；不選擇中介，就有可能面臨社保、個(gè)稅等可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
3、增值稅處理
營改增之后，很多納稅人苦惱到底怎么開增值稅發(fā)票？
A：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；
這個(gè)舉個(gè)例子說明一下：
如果公司委托勞務(wù)公司每月支付給他106萬的勞務(wù)派遣費(fèi)，勞務(wù)公司如果按照一般計(jì)稅方法給你開具發(fā)票的話，你收到的發(fā)票是不含稅價(jià)格100萬，增值稅6萬。
B、勞務(wù)公司也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
例子：
例子也是同上，支付勞務(wù)公司106萬，其中勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金103萬，服務(wù)費(fèi)3萬。那么你收到的增值稅專用發(fā)票的稅額是0.14萬元。
C、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；
例子：
收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額是3.087萬元。
D:也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
例子：
收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額是0.14萬元。
E：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
F：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
PS :
1、營改增之后，勞務(wù)費(fèi)真不是之前營業(yè)稅時(shí)代的那種簡單粗暴了管理模式了，而且勞務(wù)派遣公司稅務(wù)局會(huì)嚴(yán)查你們，控制這些開出勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的源頭，其他的就好控制了！
2、其實(shí)很多分包的業(yè)務(wù)，其實(shí)可以不妨讓他們?nèi)コ闪⒁患覀€(gè)體戶之類的企業(yè)，這樣他們可以給你開出正規(guī)發(fā)票來，這些個(gè)體戶呢，麻雀小，很多地方是可以申請核定征收的，這樣也可以解決他們上游沒有進(jìn)項(xiàng)的問題了！
3、勞務(wù)費(fèi)絕對是個(gè)坑，企業(yè)不同，思路不同，你看完什么想法呢？下面留言大家一起討論！
