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政策依據(jù)
實務分析
1.根據(jù)國家稅務總局公告2017年第16號規(guī)定，通俗的說：發(fā)生什么業(yè)務開什么票，實際發(fā)生的是住宿費，應該開具住宿費發(fā)票；
2.從增值稅抵扣進項稅額角度，如果是旅游服務，往往稅務稽查會定性為“集體福利或者個人消費”，從而不能抵扣進項稅額。
（1）所以對方開具的是普通發(fā)票，如果開具的是增值稅專用發(fā)票，內容為住宿費，是可以按規(guī)定抵扣進項稅額；
（2）提醒：雖然發(fā)票備注欄寫明了“住宿費”，但是，旅游服務過程中也可能發(fā)生“住宿費”，到時候解釋不清楚哦；
3.從企業(yè)所得稅角度來說，職工旅游費用支出，很多地方定為“與生產經營活動無關的支出”，企業(yè)所得稅前不得扣除，也有的地方定為“職工福利費”，按相關標準在稅前扣除。如果是真正意義的出差過程發(fā)生的住宿費，可以按規(guī)定（沒有標準）稅前扣除。
4. 從個人所得稅角度來說，要繳個稅。不管是職工還是企業(yè)外部人員旅游費用支出，個人所得稅都應征稅：員工的旅游費支出，合并當期工資薪金按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；企業(yè)外部人員員工的旅游費支出，可能按照“勞務報酬所得”或“偶然所得稅”項目征收個人所得稅。
還是那句話，雖然發(fā)票備注欄寫明了“住宿費”，但是，旅游服務過程中也可能發(fā)生“住宿費”，到時候解釋不清楚哦。
5.我說不能報，報不報，您看著辦！
