根據(jù)財稅（2016）36號文第十四條針對視同銷售服務(wù)的范圍規(guī)定中，自然人無償提供服務(wù)沒有被列為視同銷售的范圍，因此，自然人無償借給企業(yè)資金使用的借貸行為，不屬于視同銷售的“貸款服務(wù)”，不征收增值稅。

企業(yè)無償借用自然人資金，自然人沒有取得收入，所以不存在個人所得稅；

企業(yè)和自然人之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。

企業(yè)從自然人處借得資金并按合同約定支付利息，屬于民間借貸行為，應(yīng)認定為自然人向企業(yè)提供“貸款服務(wù)”。

自然人取得的利息應(yīng)該按照“貸款服務(wù)”計征增值稅，個人應(yīng)根據(jù)取得的利息按照3%的征收率計算繳納增值稅；

國稅發(fā)[2008]88號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》規(guī)定：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；

國稅發(fā)[2008]40號國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知規(guī)定：對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。

因此，企業(yè)支付給自然人利息費用，必須取得自然人到稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票方可做為有效票據(jù)在所得稅稅前扣除。

同時，企業(yè)支付給自然人的利息費用能否在所得稅稅前扣除，還需參考《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條的規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

如果提供借款的自然人屬于企業(yè)股東，則借貸雙方屬于關(guān)聯(lián)方。

關(guān)聯(lián)方之間的借貸利息在企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)還要參考《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條的規(guī)定：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。財稅（2008）121號文《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》對于此比例規(guī)定如下：金融企業(yè)的為5：1，其他企業(yè)：2:1；

企業(yè)按照合同約定支付給自然人的借款利息，自然人應(yīng)按照“利息、股息及紅利所得”計征個人所得稅，稅率為20%；

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)支付給個人費用，負有代扣代繳義務(wù)，因此在支付利息時，應(yīng)代扣代繳20%的個人所得稅。業(yè)務(wù)討論qq群：179176454

如果自然人代開發(fā)票符合免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)依據(jù)發(fā)票全額作為個人所得稅扣繳基數(shù)；如果不符合免征增值稅條件，企業(yè)應(yīng)依據(jù)發(fā)票注明的不含稅金額作為個人所得稅扣繳基數(shù)。

需要注意的是：個人到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時繳納的個人所得稅，企業(yè)在履行代扣代繳義務(wù)時，只能將其作為預(yù)繳稅款扣減，不得據(jù)此免除代扣代繳義務(wù)。

企業(yè)將資金無償借給自然人使用，需做視同銷售處理，并根據(jù)企業(yè)的納稅認定身份計征增值稅。

財稅（2016）36號文第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

企業(yè)借款給自然人無償使用，屬于無償提供“貸款服務(wù)”，因此應(yīng)當(dāng)視同銷售服務(wù)，按照合理水平確定服務(wù)收入，計征增值稅，并應(yīng)向自然人提供發(fā)票。

企業(yè)和自然人之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。

企業(yè)將資金有償借給自然人使用，正常按照“貸款服務(wù)”計征增值稅即可。

企業(yè)股東長期從企業(yè)借得資金

財政部國家稅務(wù)總局在2003年7月11日下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號），明確規(guī)定：

"納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依'利息、股息、紅利所得'項目計征個人所得稅。"

根據(jù)以上規(guī)定：企業(yè)股東長期從企業(yè)借得資金使用，不僅要根據(jù)上述分析計征增值稅，同時還有被視為“紅利分配”，計征“利息、股息、紅利所得”個人所得稅的風(fēng)險。

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公司人格和股東人格是分立的，兩者雖具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，但是系不同的民事主體。股東對公司的盈利只能通過分紅、股息等方式實現(xiàn)，因此，股東或者實際控制人最好不要直接將公司款項直接轉(zhuǎn)入自己的個人賬戶。企業(yè)一定要引起重視。

企業(yè)和自然人之間的借款，一定要關(guān)注《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律成若干問題的規(guī)定》，在法律允許的范圍內(nèi)進行合法約定。

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