刑法相關(guān)
《刑法》第三十條 公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體實(shí)施的危害社會(huì)的行為，法律規(guī)定為單位犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。
《刑法》第二百一十一條 單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。
——《刑法》的“雙罰制”，既處罰單位又處罰單位直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員。
案例
伊春市某某煤炭銷售有限公司及白某某逃稅罪刑事一審判決書(shū)
伊春市金山屯區(qū)人民法院
刑事判決書(shū)
（2016）黑0709刑初22號(hào)
公訴機(jī)關(guān)伊春市金山屯區(qū)人民檢察院。
被告單位伊春市某某煤炭銷售有限公司。
法定代表人李某某，組織機(jī)構(gòu)代碼6888****-0，地址伊春市金山屯區(qū)金山辦**街。
被告人白某某，男，滿族，初中文化，系伊春市某某煤炭銷售有限公司負(fù)責(zé)人。因涉嫌逃稅罪，于2015年12月3日被伊春市公安局金山屯分局刑事拘留，經(jīng)伊春市金山屯區(qū)人民檢察院批準(zhǔn)，于2015年12月16日被伊春市公安局金山屯分局執(zhí)行逮捕?，F(xiàn)羈押于伊春市南岔區(qū)看守所。
辯護(hù)人仇長(zhǎng)海，黑龍江明正律師事務(wù)所律師。
伊春市金山屯區(qū)人民檢察院于2016年6月28日以伊金檢訴刑訴（2016）18號(hào)起訴書(shū)指控被告單位伊春市某某煤炭銷售有限公司及被告人白某某犯逃稅罪，向本院提起公訴。本院依法組成合議庭于2016年7月19日公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。伊春市金山屯區(qū)人民檢察院指派檢察員申相福出庭支持公訴，被告單位伊春市某某煤炭銷售有限公司訴訟代表人李某某、被告人白某某及其辯護(hù)人仇長(zhǎng)海到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
伊春市金山屯區(qū)人民檢察院指控：被告人白某某在為伊春市某某煤炭銷售有限公司辦理納稅過(guò)程中，采取隱瞞手段不納稅申報(bào)，致使該公司2012年、2013年逃避繳納增值稅計(jì)人民幣5,498,512.29元，逃避繳納企業(yè)所得稅計(jì)人民幣329,045.64元，逃避繳納稅款共計(jì)人民幣5,827,557.93元，占應(yīng)納稅額30.41%。2015年5月13日，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知書(shū)后，該公司未補(bǔ)繳應(yīng)納稅款及滯納金、未接受行政處罰。經(jīng)偵查，被告人白某某于2015年11月11日被伊春市公安局金山屯分局傳喚到案。上述事實(shí)公訴機(jī)關(guān)向法庭提供了相應(yīng)的證據(jù)，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位伊春市某某煤炭銷售有限公司采取隱瞞手段不納稅申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額較大，并占應(yīng)納稅額30.41%，被告人白某某作為該公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，對(duì)此應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第一款、第二百一十一條，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以逃稅罪追究其刑事責(zé)任。請(qǐng)求依法判處。
被告人伊春市某某煤炭銷售有限公司訴訟代表人李某某對(duì)某某煤炭銷售有限公司逃稅的犯罪事實(shí)無(wú)異議，但辯解稱其在公司內(nèi)只是掛名不負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)。所知道的是公司當(dāng)時(shí)沒(méi)有錢(qián)，也進(jìn)行過(guò)補(bǔ)充納稅申報(bào)，其沒(méi)有主觀意識(shí)逃稅。
被告人白某某辯解稱伊春市某某煤炭銷售有限公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人是曹某某，公司財(cái)務(wù)是由曹某某負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)由其負(fù)責(zé)，當(dāng)時(shí)因沒(méi)錢(qián)繳稅，沒(méi)有逃稅的意識(shí)，曾經(jīng)多次找過(guò)金山屯區(qū)國(guó)稅局工作人員補(bǔ)充納稅申報(bào)，國(guó)稅局受理批示了并出具了相關(guān)文書(shū)。某某煤炭銷售有限公司只是欠稅，不能視為逃稅。
辯護(hù)人仇長(zhǎng)海認(rèn)為，伊春市某某煤炭銷售有限公司只是欠稅，被告人白某某不構(gòu)成逃稅罪，從出資情況等確定，被告人只負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)，本案的法律責(zé)任不應(yīng)由被告人白某某一人承擔(dān)，被告人白某某向曹某某大量匯款憑證能夠證實(shí)曹某某才是某某煤炭銷售有限公司的經(jīng)營(yíng)人，稽查報(bào)告以及相關(guān)文件是國(guó)稅局稽查部門(mén)不客觀認(rèn)定，出具的數(shù)據(jù)是核定的，不能對(duì)市場(chǎng)的真實(shí)價(jià)值做出真實(shí)的數(shù)據(jù)。
經(jīng)審理查明
被告人白某某在為伊春市某某煤炭銷售有限公司辦理納稅過(guò)程中，采取隱瞞手段不納稅申報(bào)，致使該公司2012年、2013年逃避繳納增值稅計(jì)人民幣5,498,512.29元，逃避繳納企業(yè)所得稅計(jì)人民幣329,045.64元，逃避繳納稅款共計(jì)人民幣5,827,557.93元，占應(yīng)納稅額30.41%。2015年5月13日，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知書(shū)后，該公司未補(bǔ)繳應(yīng)納稅款及滯納金、未接受行政處罰。
被告人白某某于2015年11月11日被伊春市公安局金山屯分局傳喚到案。
認(rèn)定上述犯罪事實(shí)的證據(jù)有經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：
1、被告人白某某的供述證實(shí)，2009年5月31日白某某使用李某某的身份證注冊(cè)成立了伊春市某某煤炭銷售有限公司，其任公司的監(jiān)事經(jīng)營(yíng)該公司，2012年至2013年末其公司在經(jīng)營(yíng)水泥、水泥熟料和煤泥時(shí)沒(méi)有申報(bào)納稅，被伊春市國(guó)家稅務(wù)局給查出來(lái)了，并下達(dá)了行政處罰決定書(shū)，讓其公司繳納稅款并處以一倍罰款，后來(lái)國(guó)稅局就移交公安機(jī)關(guān)了。
2、證人李某某的證言證實(shí)，伊春市某某煤炭銷售有限公司李某某是法定代表人，其只是掛名，實(shí)際所有人系白某某，公司所有事情都是白某某負(fù)責(zé)。2009年5月31日成立伊春市某某煤炭銷售有限公司，在公司辦理期間其在西林看守所羈押，手續(xù)是白某某辦理的。
3、證人徐某某的證言證實(shí)，2009年12月初至今在伊春市某某煤炭銷售有限公司擔(dān)任兼職會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)申報(bào)納稅協(xié)助繳納稅款。其知道公司法人是李某某，白某某是董事長(zhǎng)和總經(jīng)理，白某某全權(quán)管理公司的一切事務(wù)。
4、證人王某某二份證言證實(shí)，伊春市某某煤炭銷售有限公司法定代表人是李某某，公司業(yè)務(wù)一直由白某某來(lái)其單位辦理事項(xiàng)，其在金山屯區(qū)國(guó)稅局主管稅源管理工作，有關(guān)某某公司的稅務(wù)事項(xiàng)都是白某某跟其聯(lián)系，如果我們有事情，也是只跟白某某聯(lián)系，因?yàn)槔钅衬呈菕烀ㄈ?，白某某才是老板?/p>
5、證人謝某某二份證言證實(shí)，謝某某在金山屯區(qū)國(guó)稅局是辦稅服務(wù)廳主任，主要負(fù)責(zé)受理納稅人一切涉稅事宜。伊春市某某煤炭銷售有限公司負(fù)責(zé)人是白某某，來(lái)他們單位辦稅的人是該公司兼職會(huì)計(jì)徐某某，其經(jīng)常看見(jiàn)白某某到其單位來(lái)辦理伊春市某某煤炭銷售有限公司的事宜。
6、鑒定意見(jiàn)稅務(wù)稽查報(bào)告證實(shí)，2015年4月7日，伊春市國(guó)家稅務(wù)局稽查局對(duì)伊春市某某煤炭銷售有限公司作出稽查報(bào)告，認(rèn)定該公司2012年、2013年少繳稅款的行為是偷稅。2013年逃避繳納增值稅5,498,512.29元，2012年、2013年逃避繳納企業(yè)所得稅329,045.64元，逃避繳納數(shù)額合計(jì)5,827,557.93元。
7、鑒定意見(jiàn)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額比例及計(jì)算證實(shí)，2013年伊春市某某煤炭銷售有限公司偷稅金額合計(jì)5,821,954.19元，應(yīng)納稅額合計(jì)19,147,440.83元，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為30.41%。
8、書(shū)證授權(quán)委托書(shū)證實(shí)，2010年1月5日，受法定代表人李某某的委托，白某某擔(dān)任伊春市某某煤炭銷售有限公司總經(jīng)理，全權(quán)辦理公司在日常經(jīng)營(yíng)中的一切業(yè)務(wù)。
9、書(shū)證企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)基本信息證實(shí)，伊春市某某煤炭銷售有限公司成立于2009年5月31日，營(yíng)業(yè)期限至2019年5月30日，法定代表人為李某某，許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：煤炭零售，一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：水泥熟料、建筑材料銷售。
10、書(shū)證稅務(wù)處理決定書(shū)證實(shí)，2015年5月13日，伊春市國(guó)家稅務(wù)局稽查局對(duì)伊春市某某煤炭銷售有限公司作出稅務(wù)處理決定，追繳該公司所偷增值稅款5,498,512.29元，追繳所偷企業(yè)所得稅329,045.64元，對(duì)所偷企業(yè)處一倍罰款5,827,557.93元，稅款罰款合計(jì)11,655,115.86元。
11、書(shū)證稅務(wù)行政處罰決定書(shū)證實(shí)：2015年5月13日，伊春市國(guó)家稅務(wù)局稽查局對(duì)伊春市某某煤炭銷售有限公司作出稅務(wù)處罰決定，追繳該公司所偷增值稅款5,498,512.29元，追繳所偷企業(yè)所得稅329,045.64元，對(duì)所偷企業(yè)處一倍罰款5,827,557.93元。
12、書(shū)證稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證證實(shí)，伊春市國(guó)家稅務(wù)局稽查局的稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)已于2015年5月18日送達(dá)于伊春市某某煤炭銷售有限公司，簽收人為徐某某。
13、書(shū)證抓獲經(jīng)過(guò)，能夠證實(shí)：被告人白某某于2015年11月11日被金山屯公安分局依法傳喚到案。
14、書(shū)證公民戶籍信息證明證實(shí)，被告人白某某的具體身份信息。
以上證據(jù)，均當(dāng)庭經(jīng)控辯雙方質(zhì)證、辯證，查證屬實(shí)且能夠相互印證，證據(jù)確實(shí)、充分，足以認(rèn)定，均予采納。
被告人白某某辯護(hù)人申請(qǐng)證人徐某某出庭，并向法庭提供如下證據(jù)：
1、證人徐某某當(dāng)庭所作證言證實(shí)，2014年9月26日前該公司向國(guó)稅局補(bǔ)充納稅申報(bào)過(guò)。
2、被告人白某某向曹某某匯款4千萬(wàn)的匯款單據(jù)。
上述證據(jù)，均當(dāng)庭經(jīng)控辯雙方質(zhì)證、辯證，查證與本案沒(méi)有關(guān)聯(lián)性，故不予采納。
判決如下
本院認(rèn)為，被告單位伊春市某某煤炭銷售有限公司采取隱瞞手段不納稅申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額較大。被告人白某某作為該公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，對(duì)此應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。被告單位伊春市某某煤炭銷售有限公司與被告人白某某行為已構(gòu)成逃稅罪，應(yīng)依法判處。公訴機(jī)關(guān)指控罪名成立，予以支持。
被告人白某某及其辯護(hù)人提出被告人只負(fù)責(zé)伊春市某某煤炭銷售有限公司銷售工作，非實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了納稅補(bǔ)充申報(bào)非逃稅的觀點(diǎn)。經(jīng)查被告人白某某是被告單位伊春市某某煤炭銷售有限公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，被告單位以及被告人白某某在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查出其涉嫌逃稅后，才向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交補(bǔ)充納稅申報(bào)，且未能補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金及接受行政處罰，符合刑法規(guī)定逃稅罪的主客觀要件，故被告人及其辯護(hù)人的意見(jiàn)不予采納。根據(jù)本案的事實(shí)與情節(jié)，結(jié)合公訴機(jī)關(guān)的量刑建議，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第一款、第二百一十一條、第三十條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定，判決如下：
被告單位伊春市某某煤炭銷售有限公司犯逃稅罪，判處罰金100萬(wàn)元。
被告人白某某犯逃稅罪，判處有期徒刑一年十個(gè)月，并處罰金40萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2015年12月3日起至2017年10月2日止，罰金于本判決生效后三日內(nèi)繳納）。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向伊春市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審 判 長(zhǎng)： 陳鳳坤
人民陪審員： 陸 萍
人民陪審員：楊 毅
二〇一六年八月二十四日
書(shū) 記 員：張興武
▎本文轉(zhuǎn)自中國(guó)稅務(wù)報(bào)。
