先思考幾個問題

1、公司在外面找了一個技術(shù)人員幫單位做了一個設(shè)計，方案做完了，但是該技術(shù)人員說無法提供發(fā)票，單位沒有發(fā)票如何支付費用？

2、單位沒有會計，找了一個兼職的，該兼職會計每次直接就支付了自己的費用，憑證后面什么都沒有，直接做到勞務(wù)費里面了。有沒有問題？

3、建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做，包工頭帶了一隊人馬就干上了，干完傻眼了，要工程款時候沒發(fā)票，怎么辦？

接下來我們來分析一下

其實，上述問題我們提煉來看，歸集出一個共同點，那就是勞務(wù)費列支問題！

在這個萬眾創(chuàng)業(yè)的年代，作為獨立的個人，依靠自己的一技之長兼職賺點外快很正常，很多企業(yè)也經(jīng)常尋找個人干一些項目，但是最終發(fā)票都會成為交易完成的卡點，財務(wù)規(guī)范的單位得要發(fā)票入賬，而個人往往不想提供發(fā)票的。

思考

為什么非的要發(fā)票，公司請的人干活就不能造個表，代扣個稅，然后發(fā)放？

不能！

財稅2016年36號文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。

所以，和單位有勞動合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。

而獨立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個人，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，同時提供正規(guī)發(fā)票。

個人無法開具發(fā)票，均可通過稅務(wù)機關(guān)代開的形式開具。

很多人就說，你真是站著說話不腰疼，誰不知道要代開發(fā)票啊，代開發(fā)票存就是麻煩啊！稅重，很多人不愿意去開，勞務(wù)報酬的個稅高，劃不來。代開流程很多人不懂，搞不懂，非常不愿意去。

對于這些問題和困難，也不是不能解決，要不你就通過勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司安排人給你干活；要不你就直接雇傭別人，簽勞動合同，按照職工來對待，這樣就不用發(fā)票，當然這種方式你就得考慮為簽訂合同員工購買社保的事，可能更麻煩吧，我想也不符合你請人臨時干活的初衷吧。

還有種方法，就是企業(yè)以個人的名義去代開

個人不愿意去你就去，個人嫌稅重，你就和對方簽訂一個包稅的價格，把稅金開進發(fā)票。一方面滿足了個人只拿稅后收入的要求，一方面滿足公司入賬的要求。兩全其美。

所謂包稅，不是說納稅義務(wù)發(fā)生了改變，納稅義務(wù)還是個人的，只是說這部分錢企業(yè)幫忙支付了，而且把金額開到發(fā)票里面，個人只拿稅后酬勞。

比如和個人談好稅后勞務(wù)費是31000

設(shè)：該筆酬金稅前金額為X

則：個人應(yīng)繳增值稅A＝X／（1＋3%）×3%

個人應(yīng)繳城建稅B＝X／（1＋3%）×3%×7%

個人應(yīng)繳個人所得稅C＝〔X／（1＋3%）〕×（1－20%）×30%－2000

 「附加和地方教育附加免」

由于稅后報酬＝稅前報酬－應(yīng)繳增值稅－應(yīng)繳城建稅－應(yīng)繳個人所得稅

故：

31000＝X－［X／（1＋3%）×3%］×（1＋7%）－｛［X／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000｝

求出一個稅前報酬的值，那么就按照這個報酬去申請代開發(fā)票：

企業(yè)實際承擔的費用也就是X

個人取得的勞務(wù)費就是31000

X-31000就等于交的各項稅費

賬務(wù)處理

借：銷售費用—勞務(wù)費X

貸：銀行存款31000

其他應(yīng)付款—代扣增值稅A

其他應(yīng)付款—代扣城建稅B

其他應(yīng)付款—代扣個人所得稅C

代扣代繳稅時：

借：其他應(yīng)付款—代扣增值稅A

其他應(yīng)付款—代扣城建稅B

其他應(yīng)付款—代扣個人所得稅C

貸：銀行存款X-31000

來源：二哥稅稅念