來源：二哥稅稅念（ID：TOTAX2）
從前天的文章開始，二哥其實(shí)就在給大家講增值稅抵扣憑證的一些事，不知道你串聯(lián)起來看沒有。
二哥給大家講抵扣憑證并不是直接生搬硬套，而是融入了自己的思考，把我們的抵扣憑證給大家分類重點(diǎn)來說。
把大家的觀念從抵扣憑證只有專用發(fā)票，只有專票發(fā)票這種抵扣憑證才認(rèn)證，專用發(fā)票都是按票面稅額抵扣這些誤區(qū)中解放出來，最后我們?nèi)娴牧私馕覀內(nèi)粘９ぷ髦锌赡苡龅降乃械挚蹜{證。
昨天文章講了后，有朋友已經(jīng)猜到今天要說什么，沒錯(cuò)，我們?cè)賮砜纯瓷钪心軌蜃鳛榈挚蹜{證的“普通發(fā)票”有哪些？
為什么普通發(fā)票打引號(hào)，其實(shí)是一個(gè)分類的概念。
二哥以前的文章經(jīng)常給大家說的，就是如圖按照是否從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具來劃分，這個(gè)在解讀各種發(fā)票規(guī)章文件時(shí)候非常有用，可以很精確的理解政策規(guī)定的適用范圍。
而在這里的概念就是和增值稅專用發(fā)票區(qū)分開的一個(gè)定義，“普通發(fā)票”具體又包括了增值稅普通發(fā)票以及其他從非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具的普通發(fā)票。
下面我們具體來看看。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
收購(gòu)發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
收購(gòu)企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個(gè)人手中收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購(gòu)企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。
自己給自己開票抵扣，這就是這個(gè)收購(gòu)發(fā)票的特色，所以當(dāng)然也管控非常嚴(yán)格，不然虛開就會(huì)泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個(gè)涉案金額都會(huì)很大。
除了審批嚴(yán)格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購(gòu)銷合同或協(xié)議等原始憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是計(jì)算抵扣，不是認(rèn)證抵扣。
取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
買價(jià)×11%就是進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)然，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%）
申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。
維持抵扣力度不變的部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄，如下圖。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購(gòu)不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購(gòu)者代開。
主要有下面兩種情況：
1、農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算跟收購(gòu)發(fā)票相同，不再贅述。
通行費(fèi)發(fā)票
通行費(fèi)發(fā)票抵扣憑證從2018年開始就分了兩種。應(yīng)該說是一種業(yè)務(wù)，兩種不同的抵扣方式。
不管怎么分，這兩種發(fā)票都是本文講的普通發(fā)票的范疇。
其實(shí)對(duì)于通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票大家還比較陌生，這個(gè)很正常，這個(gè)是2018年起的新政策，之前我們看到的通行費(fèi)發(fā)票都是這樣
這種通行費(fèi)發(fā)票各地區(qū)都不一樣，并沒有一個(gè)統(tǒng)一格式，但是都有一個(gè)共同的有“國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制”字樣的發(fā)票監(jiān)制章。是印有財(cái)政部監(jiān)制字樣的就不能做為抵扣憑證。
也有這種ETC開具的。
但是2018年之后， 凡是像上圖ETC的通行費(fèi)發(fā)票都改版了，需要開具通行費(fèi)電子普通發(fā)票，是下面這樣。
這兩種雖然都是一個(gè)業(yè)務(wù)，但是發(fā)票的抵扣方式和申報(bào)表填報(bào)方式都是不同的。
通行費(fèi)電子發(fā)票需要勾選認(rèn)證后申報(bào)抵扣，申報(bào)表填寫如下。填寫在附表2的第2和第35欄次。
通行費(fèi)發(fā)票是計(jì)算抵扣。
「高速低率」高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%
「低速高率」一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%
填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。
