來源：江蘇國稅貨勞處、北京國稅
2018年5月1日，增值稅稅率調(diào)整和統(tǒng)一小規(guī)模納稅人兩大利好政策落地，小編身邊好多小伙伴都已經(jīng)享受到減稅“大禮包”的福利嘍！
不過，聽有的小伙伴說，5月1日之后，在對外開發(fā)票的時(shí)候，好糾結(jié)，到底是按照原稅率開票？還是按照新稅率開票？一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后到底該怎么辦？
小編專門整理了一份稅率選擇全攻略，您只要在開票時(shí)參考一下，必定不會出錯哦！
一、一般納稅人開票稅率選擇的最基本原則，就是看納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
基本原則為：
如果應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日之前，適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后，適用調(diào)整后的稅率。開具發(fā)票時(shí)，也相應(yīng)按照以上原則來選擇適用稅率。
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定：
發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。
如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體判定：
1、銷售貨物
按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
2、 其他銷售行為
銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，為提供勞務(wù)或服務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
二、一般納稅人如果需要開具紅字發(fā)票，那么紅字發(fā)票應(yīng)開具什么稅率？
一般納稅人發(fā)生銷售折讓、銷貨退回、服務(wù)中止等情況，不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票，即對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的稅率是17%的開負(fù)數(shù)17%，對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票稅率是11%的開負(fù)數(shù)11%。
三、一般納稅人如果需要重新開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照什么稅率開具？
如果2018年5月1日后對之前開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票紅沖，紅沖后按照原稅率開具藍(lán)字發(fā)票。如果之前開票適用稅率錯誤的，則紅沖后按照正確稅率開具藍(lán)字發(fā)票。
四、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，過渡期間發(fā)票應(yīng)當(dāng)怎么開具？
轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、5月1日之后，怎樣才能開出原適用稅率的發(fā)票？
一般納稅人在2018年5月1日零時(shí)前只能按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日零時(shí)后才可以按照調(diào)整后稅率開具發(fā)票。4月30日之前，納稅義務(wù)已發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，在5月1日之后，發(fā)生銷售折讓、中止、退回、開具有誤或補(bǔ)開發(fā)票等情形，根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第九條規(guī)定：增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。5月1日之后登記為一般納稅人的企業(yè)，只能按照調(diào)整后稅率開具發(fā)票。
附：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體政策規(guī)定
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
3、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第四十五條 ：增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
4、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號 ）
第二條：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
