來源：中稅答疑、北京稅務(wù)等
備注欄作為發(fā)票的一部分，在什么情況下開具發(fā)票需要填寫？如何填寫？發(fā)票備注欄填寫的各種規(guī)定，一次性說清！
發(fā)票備注欄填寫一定要小心
“營改增”之前，稅收政策中涉及到發(fā)票“備注”欄的，只有一個(gè)相關(guān)要求，那就是納稅人采取折扣銷售時(shí)，折扣額和銷售額必須在同一張發(fā)票的“金額欄”中注明，如果僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
“營改增”以后，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本上都要通過一張小小的發(fā)票來反映，特別是之前的一些行業(yè)發(fā)票取消，比如建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票、保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票等，大量的具有行業(yè)特點(diǎn)的信息沒地方填寫。
這種情況下，原先并不為人所注意的“備注欄”關(guān)鍵時(shí)候挺身而出，承載了大量的信息披露的工作。
此時(shí)，備注再不是一個(gè)可有可無的邊緣欄目了，如果忽視了它，分分鐘被判斷為不合規(guī)的發(fā)票，不但可能多繳稅款，倘若因此又產(chǎn)生了其他經(jīng)濟(jì)損失，那更是劃不來。
無論是納稅人自行開具，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，備注欄需填寫的內(nèi)容都有明確規(guī)定，若沒按要求填寫則屬不合規(guī)發(fā)票，不能作為抵扣憑證。
發(fā)票漏填幾個(gè)字，公司損失近百萬！作為會(huì)計(jì)工作人員，因小失大的事情，要特別注意！尤其是發(fā)票問題！
漏填了不動(dòng)產(chǎn)的地址
98.11萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣
>案例：一家公司在一次稅局稽查該企業(yè)時(shí)，被指出存在大量取得的專票不符合規(guī)定的現(xiàn)象。
其中提到2017年度的房租990萬元，取得是一般計(jì)稅增值稅率11%的專票，由于出租方會(huì)計(jì)開票時(shí)候太大意，在發(fā)票備注欄漏填了不動(dòng)產(chǎn)的地址，從而導(dǎo)致他公司98.11萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣！
開票提醒：
1.無論是自行開具還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，都應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
2.納稅人無論開具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
3.未在“備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址”的發(fā)票，都屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。
4.不符合規(guī)定的發(fā)票，存在不得抵扣增值稅的風(fēng)險(xiǎn)、同時(shí)也有不得稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
政策依據(jù)：
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
4.國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十二條規(guī)定： 企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。
到底什么情況下，應(yīng)該填寫備注欄，內(nèi)容應(yīng)該填寫什么呢？接下來我們?cè)僬f一下6種一定要檢查備注欄的發(fā)票！
會(huì)計(jì)人在企業(yè)工作，收到這6種發(fā)票一定要檢查備注欄！
1.提供建筑服務(wù)
納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
2.增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)
使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)
納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
4.出租不動(dòng)產(chǎn)
納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
5.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅
且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
6.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)
應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。
也包括票面的備注欄，企業(yè)取得未按規(guī)定進(jìn)行備注的發(fā)票屬于不合規(guī)票據(jù)，屬于違反發(fā)票管理法規(guī)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。
看完這些，備注欄您明白了嗎？
附：最新！
發(fā)票備注欄填寫總結(jié)及注意事項(xiàng)
(2018年11月版)
一、自行開具
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
1、備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào);
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目?！皞渥ⅰ睓趦?nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣;
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱;
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣;
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票時(shí)，備注欄填寫銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”;
6、差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。
以上參考：稅總貨便函〔2017〕127號(hào)(增值稅發(fā)票開具指南)
三、未按規(guī)定填寫備注欄的風(fēng)險(xiǎn)
增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
罰則：
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具，（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符……
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……
