作者：郝守勇

來源：郝老師說會計

利  好

2019年1月1日起，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率計算了！

具體內(nèi)容

1. 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5%

2. 對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%

3. 小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

提  醒

小微企業(yè)只需通過納稅申報填報相關(guān)信息，即可享受減免稅，無需留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料。

1. 在季度預(yù)繳時，首先在季度申報表A200000表“按季度填報信息”中填報相關(guān)信息，繼而計算判斷季度預(yù)繳時是否符合小微企業(yè)條件，如符合小微企業(yè)條件，則將按規(guī)定計算出的減免稅額填入A201030第12行和A200000第1行中；

2. 如年度申報時，先在表A000000表“基本經(jīng)營情況”中完成是否是“小型微利企業(yè)”的判斷，然后再按規(guī)定計算出小微企業(yè)的減免稅額，填入A107040第1行和A100000第26行中。

3. 最后需要說明的是，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。