今天我們來(lái)聊聊加油費(fèi)發(fā)票的那些事兒！

加油站的卷式發(fā)票有兩種：加油卡充值發(fā)票和加油費(fèi)發(fā)票。

我們先來(lái)了解一下加油費(fèi)發(fā)票，如下圖所示：

種加油費(fèi)發(fā)票能不能作為報(bào)銷憑證，并且所得稅稅前扣除呢？

答案是可以的

2018年第1號(hào)公告第一條明確指出，所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。

因此，只要是新系統(tǒng)成品油開(kāi)票模塊開(kāi)具的發(fā)票都是可以用的，卷票也不例外。

但是要注意，這里所說(shuō)的卷票是指增值稅普通發(fā)票（卷票），如果您手里的卷票是如下圖所示的通用機(jī)打發(fā)票，則不能再使用了。

1、如果您手里的卷式發(fā)票上的品名不是成品油，而是顯示的“加油卡充值”，如下圖所示：

那么，這種發(fā)票是不能直接入賬成本費(fèi)用的。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡(jiǎn)稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票…

因此，加油卡充值時(shí)取得的是不征稅發(fā)票，由于沒(méi)有發(fā)生實(shí)際消費(fèi)，不可以直接計(jì)入成本費(fèi)用稅前扣除，賬務(wù)處理上計(jì)入“預(yù)付賬款”科目：

借：預(yù)付賬款

    貸：銀行存款等

待實(shí)際加油的時(shí)候再?gòu)念A(yù)付賬款轉(zhuǎn)入成本或費(fèi)用科目。

2、實(shí)際加油的時(shí)候以什么作為憑證入賬？

既然加油卡充值發(fā)票不能直接作為成本費(fèi)用的入賬憑證，那么實(shí)際加油時(shí)以什么憑證入賬呢？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條的規(guī)定，預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票，如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

所以，憑卡加油后，我們可以取得加油費(fèi)發(fā)票作為入賬憑證。加油費(fèi)發(fā)票的形式可以是增值稅專票發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票，但是商品名稱一定是屬于成品油大類的！

這里需要提醒大家一點(diǎn)：加油卡和其他商業(yè)預(yù)付卡在開(kāi)票方面是有很大差別的，千萬(wàn)不要把它們混為一談！除加油卡以外的其他的商業(yè)預(yù)付卡，比如超市卡、ETC充值卡等，在充值的時(shí)候取得了不征稅發(fā)票后，實(shí)際消費(fèi)時(shí)不能再換開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票。

相關(guān)政策可以參考：

（1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告 三（三）持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（2）交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào) 交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告三（三）

（三）ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票?！≡诔渲岛笏魅“l(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開(kāi)具發(fā)票。

1、成品油發(fā)票左上角必須有“成品油”三個(gè)字。

2、發(fā)票上必須有商品和服務(wù)稅收分類編碼，且編碼是屬于成品油大類的。

3、成品油發(fā)票“數(shù)量”不能為0（紅字發(fā)票除外）,“單位”必須是“噸”或“升” 。

4、發(fā)票上必須有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)（購(gòu)買方為個(gè)人和非企業(yè)性單位除外）。

合規(guī)的加油費(fèi)發(fā)票圖例：

注意：成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票（折式）、電子普通發(fā)票左上角必須有打印“成品油”，才屬于合規(guī)的報(bào)銷憑證，但是普通發(fā)票（卷式）無(wú)此要求。很多發(fā)文說(shuō)加油票上沒(méi)有“成品油”三個(gè)字的發(fā)票一律不得報(bào)銷，這話說(shuō)得有點(diǎn)絕對(duì)了！

有國(guó)稅的權(quán)威回復(fù)為證：

我們知道符合規(guī)定的油費(fèi)發(fā)票可以作為成本費(fèi)用入賬并且稅前扣除，對(duì)于公司的車輛使用費(fèi)，除了油費(fèi)外，還有哪些是可以入賬扣除的呢？

這里需要區(qū)分一下是公司自有車輛還是私車公用。

1、自有車輛

公司購(gòu)買車輛的成本可以作為固定資產(chǎn)入賬并按期計(jì)提折舊稅前扣除，車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車船稅、通行費(fèi)、加油費(fèi)等一切歸屬于車輛的費(fèi)用也都可以入賬扣除。

2、私車公用

（1）企業(yè)須與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議；

（2）車主要去單位所在地或者項(xiàng)目所在地國(guó)稅務(wù)局代開(kāi)汽車租賃發(fā)票；

（3）合同或協(xié)議中明確規(guī)定租用的這個(gè)車輛發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，企業(yè)可以進(jìn)行報(bào)銷，稅前允許扣除；

（4）與汽車所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用支出，比如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)、年檢費(fèi)等需由車主個(gè)人承擔(dān)，不能作為企業(yè)費(fèi)用支出稅前扣除。