作者：郝守勇

來源：郝老師說會計

疑  問

研發(fā)費用允許加計扣除75%，為什么我公司沒法享受？

答  復(fù)

你的問題說的不太清楚，我只能這樣分幾種情況回答你，參考吧

第一：

若是你公司屬于下列7大禁止類行業(yè)的范圍，則研發(fā)費用不允許加計扣除75%。

1.煙草制造業(yè)；

2.住宿和餐飲業(yè)；

3.批發(fā)和零售業(yè)；

4.房地產(chǎn)業(yè)；

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

6.娛樂業(yè)；

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

第二：

若是你公司從事的研發(fā)屬于下列活動，則發(fā)生的費用不允許加計扣除75%。

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

第三：

若是你公司沒有對研發(fā)支出進行正確的會計處理，也沒有對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，則發(fā)生的研發(fā)費用不允許加計扣除75%。

第四：

若是你公司沒有對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，也就是每月準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

第五：

若是你公司的企業(yè)所得稅實行核定征收，由于會計核算不健全，則研發(fā)費用不允許加計扣除75%。

第六：

季度預(yù)繳所得稅時不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項目。

政策參考

2015年11月2日財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）