郝守勇 郝老師說會計
疑 問
你好，我公司準(zhǔn)備給員工發(fā)放超市預(yù)付卡作為福利，請問是否可行？有無稅務(wù)風(fēng)險？
答 復(fù)
可以的，具體如何發(fā)放福利是你們公司內(nèi)部的事情。
在此提醒2個涉稅問題：
涉稅提醒1：
取得合規(guī)的“預(yù)付卡銷售和充值”增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)放給員工后可以計入當(dāng)期福利費(fèi)，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
涉稅提醒2：
購物卡發(fā)放員工福利，由于屬于能夠具體量化到個人而且可以分割的，因此需要按規(guī)定并入當(dāng)期綜合所得預(yù)扣個人所得稅。
參 考 一
國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。
國家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站進(jìn)行2018年第三季度稅收政策解讀也明確，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
參 考 二
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號）第三條規(guī)定，售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。單用途卡，是指
發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。第九條第（十一）項規(guī)定，“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè) 601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷
售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
