貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題

01

問：小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬，其中代開增值稅專用發(fā)票的銷售額能否享受小微優(yōu)惠免征增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

02

問：小規(guī)模納稅人既有銷售貨物，又有營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)，月銷售額不超過10萬元免征增值稅，是否應(yīng)分別核算銷售額，分別適用10萬元標(biāo)準(zhǔn)？

答：小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有應(yīng)稅行為合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。如果合并計(jì)算的銷售額不超過10萬元，則上述銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，均可享受小規(guī)模納稅人免稅政策；如果合并計(jì)算的銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅。

03

問：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位間無償借款，是否視同銷售繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))規(guī)定第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

04

問：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)是否可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第四條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

第十一條規(guī)定，本公告自2019年1月1日起施行。

05

問：自來水公司為一般納稅人，銷售自來水，可以選擇按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收增值稅嗎？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定第三條規(guī)定，對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定，自2014年7月1日起，財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

06

問：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定，對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。請(qǐng)問是否包括自然人？是否僅按期納稅的納稅人才可享受？

答：包括自然人。按期納稅的納稅人才可享受。

備注：   

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件是指：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

來源：北京稅務(wù)