4月1日之前，會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控納稅人錯(cuò)誤的提前按照新稅率如13%、9%開具發(fā)票的情況。

提醒：

新稅率從4月1日開始正式實(shí)施，因此切記不要提前選擇新稅率開票。

4月1日之后，會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)錯(cuò)誤的用老稅率開具發(fā)票的情況。

提醒：

目前只有2種情況在4月1日后可以開具老稅率的發(fā)票，分別案例說(shuō)明一下

企業(yè)2019年3月向客戶企業(yè)銷售貨物，但由于各種原因客戶未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對(duì)該項(xiàng)銷售貨物行為做了“未開票收入”，并在4月初征期按16%的適用稅率進(jìn)行了納稅申報(bào)。4月，客戶索要發(fā)票，則你企業(yè)仍可以按照16%老稅率向客戶開具發(fā)票。

總結(jié)：

納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前的應(yīng)稅行為，已經(jīng)申報(bào)納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原16%、10%稅率補(bǔ)開發(fā)票。

3月份增值稅申報(bào)表附表（一）需要填寫“未開票收入”如下：

4月份按照16%稅率開具了發(fā)票的時(shí)候，4月份增值稅申報(bào)表附表（一）需要填寫“未開票收入”相應(yīng)的負(fù)數(shù)，如下：

A企業(yè)在3月8日向B企業(yè)銷售貨物一批，當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票，稅率16%。4月3日，B企業(yè)提出，該批貨物質(zhì)量存在問(wèn)題。經(jīng)協(xié)商后，A企業(yè)同意給予銷售折讓處理。

（1）如B企業(yè)還未將此發(fā)票認(rèn)證，則A企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號(hào)后，仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。

（2）如B企業(yè)已經(jīng)將此發(fā)票認(rèn)證，則B企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號(hào)后，A企業(yè)仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。

總結(jié)：

納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，發(fā)生了銷售折讓、中止或者退回的，應(yīng)按照16%、10%稅率開具紅字發(fā)票沖回；

納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票錯(cuò)誤的，先按照16%、10%稅率開具紅字發(fā)票沖回后，再按照16%、10%稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局2019年第14號(hào)公告《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》：

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

稅總函〔2019〕81號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》：

八、跟蹤監(jiān)控發(fā)票開具情況

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此采取有針對(duì)性的服務(wù)和管理措施。對(duì)于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進(jìn)行分析研判。屬于納稅人不了解政策調(diào)整變化的，要安排稅務(wù)人員進(jìn)一步開展宣傳輔導(dǎo)；屬于納稅人未升級(jí)稅控開票軟件，或不熟悉相關(guān)操作的，要及時(shí)督促稅控服務(wù)單位做好操作培訓(xùn)；屬于涉嫌虛開發(fā)票，符合風(fēng)險(xiǎn)納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，及時(shí)開展核查處理。