作者：郝守勇

來源：郝老師說會計

疑 問

請問：我公司有一筆逾期三年以上的應(yīng)付款項，是否必須轉(zhuǎn)為收入處理？

借：應(yīng)付賬款  10萬元

貸：營業(yè)外收入 10萬元

答 復(fù)

你公司超過三年的應(yīng)付款，如果能夠提供確鑿證據(jù)證明債權(quán)人沒有確認損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，否則應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

提醒一

這里的確鑿證據(jù)：

是指債權(quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒有按規(guī)定確認損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書。

提醒二

已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。

參考一

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2010 年第 19 號）規(guī)定，企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

參考二

企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱 其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外 的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實無法償付的應(yīng)付款 項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收人、補貼收人、違約金收人、匯 兌收益等。