會(huì)計(jì)人注意！節(jié)假日這6項(xiàng)支出都可計(jì)入職工福利費(fèi)！
過(guò)節(jié)的這6項(xiàng)支出
可以計(jì)入職工福利費(fèi)！
支出1 過(guò)節(jié)發(fā)放職工每人1000元現(xiàn)金過(guò)節(jié)費(fèi)。 會(huì)計(jì)核算： 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元 貸：銀行存款 1000元 支出2 過(guò)節(jié)發(fā)放職工每人1000元月餅等實(shí)物。 會(huì)計(jì)核算： 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元 貸：銀行存款 1000元 支出3 過(guò)節(jié)了職工集體聚餐花費(fèi)了1000元。 會(huì)計(jì)核算： 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元 貸：銀行存款 1000元 支出4 過(guò)節(jié)了職工集體外出旅游花費(fèi)了1000元。 會(huì)計(jì)核算： 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元 貸：銀行存款 1000元 支出5 過(guò)節(jié)了發(fā)放困難職工補(bǔ)助金1000元。 會(huì)計(jì)核算： 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元 貸：銀行存款 1000元 支出6 過(guò)節(jié)了公司舉辦仲秋節(jié)晚會(huì)花費(fèi)了1000元。 會(huì)計(jì)核算： 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元 貸：銀行存款 1000元
幾個(gè)提醒！
提醒1： 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。 提醒2： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定：“企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： （一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
提醒3： 2012年總局在線訪談就納稅人類(lèi)似問(wèn)題答復(fù)“沒(méi)有列舉提到的費(fèi)用項(xiàng)目，如確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對(duì)支出稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除?！?/span> 也就是說(shuō)，企業(yè)為全體職工舉辦的、具有福利性質(zhì)的、符合職工福利費(fèi)定義的費(fèi)用支出，例如舉辦的中秋晚會(huì)、國(guó)慶集體旅游等費(fèi)用，是可以作為企業(yè)的職工福利費(fèi)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
職工福利費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？
企業(yè)是否可以計(jì)提職工福利費(fèi)？實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)如何企業(yè)所得稅稅前扣除？ 新準(zhǔn)則取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”會(huì)計(jì)科目、增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定:“沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。 ”因此，職工福利費(fèi)屬于沒(méi)有規(guī)定計(jì)提比例的情況。 在新準(zhǔn)則下，如果有明確的職工福利計(jì)劃，即有明確的金額和明確的支付對(duì)象范圍，(例如公司有成文的福利計(jì)劃，并通過(guò)《員工手冊(cè)》等方式傳達(dá)到各相關(guān)員工)則可以計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。 關(guān)鍵還是在于福利費(fèi)的余額是否符合負(fù)債的定義。以前那種提而不用的福利費(fèi)是不符合負(fù)債定義的，新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù)，即應(yīng)付福利費(fèi)不存在余額。 新準(zhǔn)則下福利費(fèi)通常據(jù)實(shí)列支，也就不存在余額的問(wèn)題，但企業(yè)也可以先提后用，通常，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會(huì)計(jì)年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒(méi)有余額，但這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額，在會(huì)計(jì)年度中間允許職工福利費(fèi)存在余額，如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過(guò)當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi)，則職工福利費(fèi)就存在余額。福利費(fèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 在企業(yè)所得稅上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定改變了之前福利費(fèi)按照可在稅前扣除的工資總額的14%計(jì)算扣除的規(guī)定，將預(yù)提扣除改為了據(jù)實(shí)扣除。并且當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)工資總額14%的，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。另外，如果企業(yè)采取平時(shí)先提年底沖回時(shí)，對(duì)平時(shí)預(yù)提職工福利費(fèi)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)不需要納稅調(diào)整，于年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。 按新準(zhǔn)則的要求，有關(guān)職工福利費(fèi)的支出均要經(jīng)過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，以便完整歸集人員成本。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。 來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)，中稅答疑新媒體智庫(kù)
