由于分析的主體、角度和側(cè)面的不同，商業(yè)銀行經(jīng)營分析的財務(wù)指標紛繁龐雜。在這紛繁龐雜的指標中選擇出一套切合我國商業(yè)銀行實際的、精當而綜合的、互相聯(lián)系又互相補充的指標體系，同時提供分析的標準區(qū)間值，既有助于分析者抓住分析的重點，又具有可操作性。
來源：銀行青年
安全性、流動性、盈利性是商業(yè)銀行經(jīng)營的基本原則，也是經(jīng)營分析指標選擇的基本依據(jù)。商業(yè)銀行是一種高風險的特殊行業(yè)。高風險的突出表現(xiàn)在“硬負債”與“軟資產(chǎn)”的矛盾上。即：銀行必須無條件支付存款人的本金和利息，而貸款本息收回的不確定性因素很多。因此，安全經(jīng)營是商業(yè)銀行生存發(fā)展的基礎(chǔ)。尤以信貸資產(chǎn)的安全經(jīng)營為重，銀行是否穩(wěn)健經(jīng)營，可選擇以下指標分析：資本充足程序是維持商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的關(guān)鍵因素。我國按照“巴塞爾協(xié)議”，采用資本與權(quán)重風險資產(chǎn)相比分析資本充足程度。并規(guī)定資本充足率低限值為8%，其中核心資本不得低于4%。選擇這一指標是因為核心資本是銀行資本中最重要的部分，對各國銀行來說是唯一相同的部分，具有資本價值相對穩(wěn)定，其數(shù)據(jù)能在公開發(fā)表帳目中查找等特點。商業(yè)銀行可以從兩個方面努力來滿足資本充足率：其一是增加資本總額，稱為“分子對策”，包括按要求增加核心資本和附屬資本。其二是縮小資產(chǎn)規(guī)模和調(diào)整不同風險權(quán)重的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，稱為“分母對策”。當然，資本充足率也不能過高。比率過高，也許表明銀行經(jīng)營保守，不善于吸收外部資金轉(zhuǎn)化為盈利資產(chǎn)。由于我國商業(yè)銀行是總分支行制，資本金絕大部分集中在總行，故這項經(jīng)濟指標主要考核總行。對總行以下的基層商業(yè)銀行的資本充足程序分析，可選擇“資本/總資產(chǎn)”指標。資本與總資產(chǎn)的比率是各國商業(yè)銀行廣泛使用的傳統(tǒng)指標，它既反映資本與整體資產(chǎn)風險的聯(lián)系，也反映銀行對存款人和其他債權(quán)人的最低清償保障。（核心資本+附屬資本）/權(quán)重風險資產(chǎn)總額是一個間接和概略的指標，反映銀行潛在風險和資本抵擋的聯(lián)系，資產(chǎn)風險加權(quán)過程中人為因素較大，技術(shù)處理環(huán)節(jié)多，具有較大的彈性。而資本/總資產(chǎn)比率則是一個直接和精確的指標。直接表明出銀行可以為自身的債權(quán)人提供的最低清償保障。美國銀行法第18條規(guī)定，資本/總資產(chǎn)指標的法定低極值為3%。貸款風險度是綜合評價商業(yè)銀行貸款風險程序的指標。商業(yè)銀行貸款的綜合風險度是按以下方法計算的。貸款風險度=∑貸款余額。其中：貸款加權(quán)權(quán)重額=貸款加權(quán)風險權(quán)重×貸款余額；貸款加權(quán)風險權(quán)重=貸款對象風險系數(shù)×貸款方式風險系數(shù)×貸款形態(tài)風險系數(shù)。從以上計算方法可以看出，貸款風險度指標綜合了貸款對象、方式、形態(tài)三個因素，能從整體上反映商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低。中國農(nóng)業(yè)銀行深圳分行在資產(chǎn)負債風險比例管理中要求綜合貸款風險度不得大于0.4。一逾兩呆貸款率也是反映商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的指標，中國人民銀行對商業(yè)銀行規(guī)定：逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款占貸款總額最高不得超過的比例分別8%，5%和2%，即總的不良貸款不得超過15%。單個貸款率可分析商業(yè)銀行貸款風險分散的程度。中國人民銀行規(guī)定，商業(yè)銀行對同一借款客戶放款余額不得超過其資本總額的15%，對最大十家客戶的貸款總額不得超過其資本總額的50%。在我國商業(yè)銀行總分支行體制下，這個指標主要考核總行。為防止基層商業(yè)銀行貸款的過分集中，可用以下兩個指標分析考核。一是：對同一借款客戶貸款余額不得超過貸款總額的3%，二是：對同一行業(yè)最大十家客戶發(fā)放貸款總額不得超過全部貸款的15%。商業(yè)銀行是一個“資金池”。經(jīng)營的流動性表現(xiàn)為能源源不斷地籌集資金，使資金流入“資金池”，又能保證存款的支取及貸款的需求，使資金流出“資金池”。資金流入、流出的順暢，既是安全的保證，又是盈利的手段。在商業(yè)銀行流動性分析中可運用如下指標：人均存款余額反映商業(yè)銀行職工人平吸收存款的絕對量。盡管各地區(qū)的經(jīng)濟狀況不同，商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模不同，人均存款余額會存在差異，但千方百計地組織存款，提高人均存款余額是各商業(yè)銀行立行的根本。存款市場占有率反映商業(yè)銀行的市場競爭能力，將自身吸收的存款余額與所在地區(qū)金融機構(gòu)吸收的全部存款余額相比較，所占的比重越大，說明存款業(yè)務(wù)競爭能力越強，發(fā)展前景看好。存貸款比率指標是用各項貸款余額與各項存款余額之比來計算的，用以反映商業(yè)銀行保持的能力。中國人民銀行對商業(yè)銀行規(guī)定，在吸收的存款總額中，必須繳存13%的法定存款準備金，留足5—7%的業(yè)務(wù)備付金，因此存貸款比率不得超過75%。按照中國人民銀行規(guī)定，商業(yè)銀行的備付金比率應(yīng)保持在5%-7%之間，以“保開門、保清算”。計算的方法是：（在人民銀行備付金存+庫存現(xiàn)金）日平均余額/各項存款日平均余額。因為存款的波動性很大，以存款作為分母來考核備付金比例。難以穩(wěn)定和控制。因此，可以選擇這樣一種口徑計算備付金比率。即：現(xiàn)金資產(chǎn)/總資產(chǎn)。這個方法能反映商業(yè)銀行頭寸除了滿足提存、支付和清算要求外，還要滿足客戶正常貸款的需求。從我國銀行歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)看，這個指標的低限值定為3%。盈利是商業(yè)銀行經(jīng)營的目標和動力，也是安全、流動經(jīng)營的結(jié)果。由于利潤形成的基本關(guān)系式是利潤=營業(yè)收入－營業(yè)支出。所以盈利分析可選擇如下指標：盈利資產(chǎn)率又稱盈利基礎(chǔ)，反映商業(yè)銀行總資產(chǎn)中用于直接營利資產(chǎn)的比重。盈利資產(chǎn)所占比重越大，營業(yè)收入就越高。在盈利資產(chǎn)中以貸款為主，所以在實際工作中，就用貸款對總資產(chǎn)比率來分析。貸款占的比例越大，非生息資產(chǎn)就越少，利息收入就越多，長、短期貸款對總資產(chǎn)的比率調(diào)整變化，可以體現(xiàn)商業(yè)銀行對流動性與盈利性的側(cè)重。貸款收息是貸款利息收入與貸款平均占用額的比例關(guān)系，貸款利息收入是商業(yè)銀行的主營業(yè)務(wù)收入，收息率越高，收入額越多。但不能用此單獨說明貸款效益的好壞，理由之一，貸款利息收入的高低，不能完全說明貸款投向和周轉(zhuǎn)的正常和合理，如逾期貸款罰息可增加利息收入，但不能說明信貸效益好，必須結(jié)合貸款風險指標一起分析；理由之二，這里的貸款利息收入是按照權(quán)責發(fā)生制要求計算的應(yīng)收利息，是否能按期收回，應(yīng)結(jié)合貸款利息收回率指標以考核分析實收利息和應(yīng)收利息的關(guān)系。存款成本是商業(yè)銀行經(jīng)營的主要成本，存款成本包括存款利息支出，手續(xù)費支出和業(yè)務(wù)宣傳費支出。以上存款成本與所吸收的存款相比較，比率越低，盈利的可能性越大。在非自由利率條件下，降低存款成本率的主要途徑之一是：優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，加大活期存款的比重，中國農(nóng)業(yè)銀行深圳分行認為在現(xiàn)在的利率和費用條件下，活期存款占總存款的比例不得少于35%。之二是：節(jié)約手續(xù)費、業(yè)務(wù)宣傳費的開支。我國《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》中規(guī)定：代辦儲蓄手續(xù)費按代辦儲蓄存款年平均余額控制在1.2%開支，業(yè)務(wù)宣傳費開支標準，按營業(yè)收入扣除金融機構(gòu)往來利息收入計算，銀行業(yè)2‰，保險及其他非銀行金融企業(yè)5‰。由于存款成本、貸款利息收入是商業(yè)銀行的主要成本項目和收入項目，因此，把貸款收息率與存款成本率相比較，可揭示出商業(yè)銀行主營業(yè)務(wù)的盈利狀況。成本率是指商業(yè)銀行的總營業(yè)成本與營業(yè)收入的比率，在營業(yè)成本中除了存款成本外，還包括營業(yè)費用，即使存貸款利差大，如果不節(jié)約營業(yè)費用，商業(yè)銀行還有虧損的可能，因此降低成本率是商業(yè)銀行提高盈利的重要途徑。人均利潤反映商業(yè)銀行職工人平創(chuàng)造利潤的絕對量，盡管不同地區(qū)、不同規(guī)模的商業(yè)銀行難能可比，但這一指標比較直觀地表現(xiàn)商業(yè)銀行的盈利水平。資產(chǎn)收益率是衡量銀行盈利狀況的重要指標，它是營業(yè)收入營業(yè)成本指標相比較，以及資產(chǎn)利用效果的綜合反映。表現(xiàn)出商業(yè)銀行每百元資產(chǎn)可獲得的利潤。一般經(jīng)營效益好的銀行，資產(chǎn)收益率在0.8—1.4%之間。上述三類14項指標既相互聯(lián)系，又彼此制約，既相互矛盾，但又是統(tǒng)一的。之間的關(guān)系是安全為前提，流動是條件，盈利則是商業(yè)銀行經(jīng)營的出發(fā)點和落腳點。“三性”之間是矛盾的，又是統(tǒng)一的。統(tǒng)一的基點和準則就是盈利力求最大。各項指標都客觀存在著“適宜度”問題。并非凡要求大于多少的指標就越高越好，也不是凡要求小于多少的指標就越低越好。即各項指標都有質(zhì)的規(guī)定性和量的規(guī)定性。弄清各項指標運動變化的合理區(qū)間，把握好它們運動變化的度，才能正常、充分發(fā)揮所選擇各項指標的分析作用。
