企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表又修改了，跟小編一起關(guān)注～
一、這次企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表修改的文件號是？稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號）。二、這次企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表修改的背景是？2020年2月以來，財政部、稅務(wù)總局會同相關(guān)部門發(fā)布了疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時，為落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于海南自由貿(mào)易港建設(shè)的有關(guān)決策部署，財政部會同稅務(wù)總局出臺了海南自由貿(mào)易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。為全面落實上述政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》進行了修訂，并制發(fā)《公告》。三、小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額，這次企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表修改在哪一行中體現(xiàn)出來？為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報要求。
四、小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額，我能否選擇不享受延緩繳納政策？企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，并自主選擇是否享受延緩繳納政策。也就是說，你也可以選擇不享受延緩繳納政策。如果你自愿放棄享受延緩繳納政策，想正常繳納稅款，預(yù)繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。五、為落實支持疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策，這次企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表修改在哪一行中體現(xiàn)出來？為落實支持疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）增加“支持**疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。
六、為落實海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策，這次企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表修改在哪一行中體現(xiàn)出來？為落實海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策，一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）；二是增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。
七、為落實海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，這次企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表修改在哪一行中體現(xiàn)出來？為落實海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030）第二十八項“其他”項目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。
八、小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)在申報表中如何體現(xiàn)？這次企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表修改重點突出在哪里？為優(yōu)化填報口徑，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）“按季度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。
對比修訂后的A表和之前報表的差異，發(fā)現(xiàn)除了為適應(yīng)延期繳納政策增加了相應(yīng)欄次外，A表的其他表單及填表說明都有一些調(diào)整，具體變化點在那里？A200000 表的“按季度填報信息”調(diào)整了位置且信息更完整。按季度填表信息欄目調(diào)整到表頭了位置，以前在表尾部。其實這個欄次的填寫就一個主要目的，那就是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。企業(yè)只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受優(yōu)惠。這里的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的算法都是按照季度平均值來算的。截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)。我們每個月填寫季度初和季度末的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動計算季度平均值，現(xiàn)在表格變化后，我們不僅能看到當(dāng)期的填寫的資產(chǎn)和人數(shù)數(shù)據(jù)，還能看到全年4個季度的數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)自動算出來的平均數(shù)，這樣展示就更方便納稅人查詢自己為什么能享受小型微利政策，又為什么沒有享受小微政策了。舉個例，2020年二哥稅稅念公司1季度和2季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)如下：表格最后的季度平均值就是系統(tǒng)根據(jù)前面填寫的數(shù)據(jù)自動帶出的，怎么算的呢？我們以資產(chǎn)總額為例看看1季度資產(chǎn)總額季度平均值=（4300+4500）/2=44002季度資產(chǎn)總額季度平均值=（4500+4250）/2=4375系統(tǒng)算出來數(shù)據(jù)再結(jié)合其他幾個指標(biāo)會自動判斷是否給你勾選小微減免優(yōu)惠欄。如果你覺得你應(yīng)該享受但是實際又沒勾選是，那么變化后的表格展示會讓你更清晰的迅速檢查哪里出了問題。
在原表單第14行和第15行之間新增第L15行，“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅 □是 □否）”。
原表格：
修訂后的表格
其實這個修訂就是為了配合國家稅務(wù)總局公告2020年第10號。
小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，只申報不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。
當(dāng)然，你也可以選擇不延緩納稅，那么你選擇否就可以了，這個時候會讓你填寫一下不緩征說明，自己根據(jù)實際情況如實填寫即可。如下圖：
這個政策只針對的是小型微利企業(yè)，如果你申報后系統(tǒng)判斷你不屬于小型微利企業(yè)，那么這個地方自動灰色，無法選擇。
由于變化2中多出了一行L15，那么自然原來15行的名稱和公式也就變化了。
原第15行名稱修改為“本期應(yīng)補（退）所得稅額（11-12-13-14-L15） 稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”。
原表格
A201010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅增加其中明細項。
修訂后的表格：
這里其實就新增第4行內(nèi)容且把原項目名稱修改為“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；
第4行“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，納稅人取得的投資收益，不含持有H股、創(chuàng)新企業(yè)CDR、永續(xù)債取得的投資收益。
其實這并不是什么新政策，就是增加了明細項目。
原來的4行變成5.1，原來的5變成5.2。
A201010 最后新增42、43行。
這兩欄主要根據(jù)相關(guān)財稅政策填寫準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除的本年累計金額。不過這里填寫了并未納入計算，應(yīng)該就是一個統(tǒng)計作用。
A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》根據(jù)新政策增加了明細項。
原表格：
修訂后表格:
這里我們發(fā)現(xiàn)已經(jīng)融入了最新的海南自由貿(mào)易港的相關(guān)政策。
對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。
該政策執(zhí)行期間為2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，而政策出臺就是6月份，所以這次修訂非常及時完整。
A201030減免所得稅優(yōu)惠明細表根據(jù)最新政策調(diào)整。
原表格：
修訂后的表格：
納稅人填報該行次時，需填報符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的主營業(yè)務(wù)收入占比，保留至小數(shù)點后四位，并按百分?jǐn)?shù)填報。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）規(guī)定，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
A202000企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表調(diào)整了抬頭。
原表格：
修訂后的表格：
以上就是2020年7月開始，查賬征收企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時候填寫新申報表的主要變化點。國家稅務(wù)總局
關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告
國家稅務(wù)總局公告2020年第12號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，國家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（2018年第26號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（2019年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（2019年第23號）同時廢止。
特此公告。
附件：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》（2020年修訂）
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（2020年修訂）
國家稅務(wù)總局
2020年6月29日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》的解讀 近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下： 為支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)，按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，2020年2月以來，財政部、稅務(wù)總局會同相關(guān)部門發(fā)布了疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時，為落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于海南自由貿(mào)易港建設(shè)的有關(guān)決策部署，財政部會同稅務(wù)總局出臺了海南自由貿(mào)易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。為全面落實上述政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》進行了修訂，并制發(fā)《公告》。 (一)修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》 為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)的部分?jǐn)?shù)據(jù)項及填報說明進行修訂。主要修訂內(nèi)容如下： 1.為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”，并明確相關(guān)行次的填報要求。 2.為落實支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。 3.為落實海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策，一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)；二是增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。 4.為落實海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)第二十八項“其他”項目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。 5.為優(yōu)化填報口徑，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)“按季度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。 (二)修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》 為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》的部分?jǐn)?shù)據(jù)項及填報說明進行修訂。主要修訂內(nèi)容如下： 1.為落實“小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅”政策，增加臨時行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”，并明確相關(guān)行次的填報要求。 2.為優(yōu)化填報口徑，將“按季度填報信息”“按年度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。 《公告》自2020年7月1日起施行。實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年6月份申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年第2季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。
來源：國家稅務(wù)總局、郝老師說會計、稅務(wù)師、財務(wù)第一教室、二哥稅稅念、中國會計視野等
