除了加密貨幣外,區(qū)塊鏈這種分布式賬本的底層技術(shù)已在全球多個行業(yè)得到推廣應(yīng)用。
銀行、保險(xiǎn)等金融服務(wù)業(yè)已經(jīng)采用區(qū)塊鏈技術(shù)簡化交易流程、加快清算速度、減少中介環(huán)節(jié)以及提高交易可追溯性。
在公共服務(wù)領(lǐng)域,烏克蘭、愛沙尼亞和格魯吉亞政府正在利用區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行土地和房地產(chǎn)登記。
長遠(yuǎn)看來,區(qū)塊鏈技術(shù)可以成為提升稅收征管水平的重要技術(shù)革新力量,在國際稅收的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理領(lǐng)域主要有以下應(yīng)用前景。
一、實(shí)現(xiàn)有形商品關(guān)聯(lián)交易自動定價(jià)和調(diào)整
對于跨國集團(tuán)來說,區(qū)塊鏈技術(shù)能實(shí)現(xiàn)跨國集團(tuán)內(nèi)定價(jià)的自動調(diào)整,不僅能減少差錯,而且能節(jié)約時間,降低管理成本。
集團(tuán)可以方便地進(jìn)行準(zhǔn)確的營利分析,以更好地制定集團(tuán)內(nèi)定價(jià)政策,甚至結(jié)合人工智能技術(shù)實(shí)現(xiàn)定價(jià)自動化,實(shí)時調(diào)整。
比如當(dāng)利潤指標(biāo)位于獨(dú)立交易價(jià)格區(qū)間外的時候,價(jià)格立即自動調(diào)整,避免不必要的稅務(wù)調(diào)查或海關(guān)征稅等風(fēng)險(xiǎn)。
二、利用智能合約自動劃分復(fù)雜的關(guān)聯(lián)勞務(wù) 集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)勞務(wù)一般根據(jù)提供的不同功能的服務(wù),按照一定分配指標(biāo)(銷售額、人員數(shù)量等)在各受益方之間分?jǐn)傎M(fèi)用,這類交易成為轉(zhuǎn)讓定價(jià)爭議最多的領(lǐng)域之一。 集團(tuán)內(nèi)不同國家的各分支和實(shí)體通常內(nèi)部流程、信息化工具和會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差異很大,為量化集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)收費(fèi)的獨(dú)立交易價(jià)格,需要花費(fèi)大量精力進(jìn)行功能、資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)分析,以及接受勞務(wù)方的受益性分析。 借助區(qū)塊鏈的智能合約可以自動整合功能分析,在此基礎(chǔ)上將內(nèi)關(guān)聯(lián)勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)化、自動化。
三、為無形資產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造提供可追溯記錄 區(qū)塊鏈可以記載關(guān)聯(lián)交易起始時間和交易條件等完整信息,對于一項(xiàng)無形資產(chǎn)的DEMPE+P(開發(fā)、提升、維護(hù)、保護(hù)、利用和推廣)提供更為清晰的線索,離實(shí)現(xiàn)BEPS行動所倡導(dǎo)的在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅的目標(biāo)更進(jìn)一步。集團(tuán)的總體利潤和每一環(huán)節(jié)的活動都可以確定,為利潤分割法的使用打下了更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
四、為關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備提供便利 現(xiàn)在,在跨國集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方一般只分別記錄自身的財(cái)務(wù)狀況、存貨狀況,內(nèi)關(guān)聯(lián)定價(jià)方法等。一旦使用了區(qū)塊鏈技術(shù),由于其不可更改性,整個跨國集團(tuán)內(nèi)部的交易流和價(jià)值鏈都可以在每個關(guān)聯(lián)方那里得到全面記載和反映。對于每一項(xiàng)資產(chǎn)、交易中的每一次定價(jià)情況,都有標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的整套歷史數(shù)據(jù)。使用這些完整性和一致性有保證的交易數(shù)據(jù),企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備時將節(jié)約大量資源,提高效率,降低風(fēng)險(xiǎn)。 按照BEPS第十三項(xiàng)行動計(jì)劃的要求,跨國集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按時提供國別報(bào)告,以披露全球業(yè)務(wù)中在各個不同的管轄區(qū)的業(yè)務(wù)收入與納稅情況,以及在不同管轄區(qū)的成員實(shí)體的個性化的主要經(jīng)營活動信息。通過應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù),企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)部門可以方便地從分布式賬本中獲取國別報(bào)告所需的各類實(shí)時信息,或者更進(jìn)一步,向稅務(wù)機(jī)關(guān)開放一定數(shù)據(jù)交換權(quán)限,將會極大降低稅企雙方的征納成本。
來源:中國稅務(wù)報(bào)
作者:上海市浦東新區(qū)國稅局國際處 許淼