隨著中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，中國(guó)高凈值人群的規(guī)模逐年擴(kuò)大，并且逐漸步入財(cái)富的傳承時(shí)期，財(cái)富管理與傳承逐漸成為高凈值客戶關(guān)注的問題。但財(cái)富傳承不同于財(cái)富繼承，傳承的不僅僅是家族物質(zhì)財(cái)富，還有家族精神財(cái)富，而最能體現(xiàn)家族精神財(cái)富的便是公益慈善。因此，將公益慈善融入家族財(cái)富傳承，也是未來家族信托的一個(gè)重要發(fā)展趨勢(shì)。
我國(guó)家族財(cái)富傳承現(xiàn)狀與發(fā)展
我國(guó)改革開放近40年，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，誕生了一大批優(yōu)秀的企業(yè)家，作為時(shí)代的先行者與“弄潮兒”，他們大多建立起了自己的財(cái)富帝國(guó)。諾亞財(cái)富發(fā)布的《2017年高端財(cái)富白皮書》研究顯示，高凈值人群對(duì)財(cái)富保障與傳承的需求日益增加。50.9%的高凈值人群有財(cái)富傳承與保障方面的需求。此外，還有16.3%的高凈值人群有家族企業(yè)的管理需求，面臨傳承問題的高凈值人群高達(dá)81%。
創(chuàng)一代因?yàn)槟挲g、身體等諸多原因，逐漸無(wú)力管理龐大的商業(yè)帝國(guó)，隨著二代的逐漸成年，家族企業(yè)的傳承已經(jīng)迫在眉睫。然而，縱觀全球家族企業(yè)傳承歷史，成功傳承從來就是一個(gè)小概率事件。研究表明，真正意義上實(shí)現(xiàn)從一代傳到二代的家族企業(yè)不到20%，有70%的家族企業(yè)沒能傳到下一代，88%的家族企業(yè)沒能傳到第三代。
慈善信托在家族財(cái)富管理上的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)
信托制度從英國(guó)起源至今，經(jīng)過漫長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展完善，已經(jīng)日益清晰、完備、公平、合理。而且現(xiàn)在的信托制度也具有靈活多樣的設(shè)計(jì)和形式，既可以實(shí)現(xiàn)家族財(cái)富的資產(chǎn)隔離，也可以通過靈活巧妙的設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)家族企業(yè)的股權(quán)控制，從多方面對(duì)家族財(cái)富進(jìn)行保護(hù)，實(shí)現(xiàn)家族財(cái)富傳承等多種功能。慈善信托在家族財(cái)富傳承中具有諸多優(yōu)勢(shì)：
（一）對(duì)家族企業(yè)發(fā)展的協(xié)同效用
慈善是幫助弱勢(shì)群體，是社會(huì)資源再分配的過程。企業(yè)每一次參與社會(huì)慈善、社會(huì)公益都是一次企業(yè)良好形象的展示，都有利于加強(qiáng)公眾對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)，長(zhǎng)期的慈善行為會(huì)持續(xù)提升企業(yè)的知名度，美譽(yù)度和無(wú)形資產(chǎn)，進(jìn)而全方位提升家族的社會(huì)影響力。很多知名跨國(guó)公司已經(jīng)將慈善活動(dòng)、公益活動(dòng)作為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的一種手段，成為塑造良好的企業(yè)形象和口碑的重要環(huán)節(jié)。因此，以投資的眼光來做慈善，短期可能是“虧損”狀態(tài)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看家族慈善行為可以促進(jìn)家族財(cái)富的持續(xù)增長(zhǎng)。
從企業(yè)家角度看，慈善活動(dòng)可以構(gòu)建一種自身關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。慈善過程中可以獲得與相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的緊密聯(lián)系，盡管企業(yè)的慈善活動(dòng)本身不是盈利行為，但它依然能夠獲得某些間接的效益。從某種角度說，企業(yè)既從事了慈善事業(yè)，造福了群眾，也營(yíng)造了自身與政府間的良好聯(lián)動(dòng)關(guān)系，而這種關(guān)系的形成可能對(duì)于企業(yè)的未來發(fā)展至關(guān)重要。
另外，家族慈善有利于企業(yè)價(jià)值觀的塑造。從境內(nèi)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，家族企業(yè)安排一定比例企業(yè)收入做慈善，不僅可以提高家族成員之間的凝聚力，還可以提高企業(yè)員工的榮譽(yù)感和對(duì)企業(yè)的歸屬感，對(duì)家族的企業(yè)文化塑造大有裨益。
（二）助力家族精神的延續(xù)
一個(gè)家族的傳承主要包括兩個(gè)方面：第一，物質(zhì)財(cái)富的傳承；第二，家族精神的傳承。過去，人們更多關(guān)注物質(zhì)財(cái)富的傳承方式和策略。如今，如何有益、有效、持續(xù)地傳遞家族的精神財(cái)富，日益成為高凈值人士思考的問題。在我國(guó)，家族慈善信托作為一種家族行善的新興方式，通過家族慈善信托開展慈善活動(dòng)，可以將家族成員團(tuán)結(jié)起來共同致力于慈善事業(yè)，有利于提高家族的凝聚力。
（三）對(duì)家族財(cái)富的稅務(wù)籌劃功能
從境外經(jīng)驗(yàn)來看，家族慈善信托的一個(gè)主要優(yōu)勢(shì)，就是對(duì)稅收的合理規(guī)劃。境外許多富人借助慈善信托不僅可以服務(wù)社會(huì)，還可以規(guī)避巨額遺產(chǎn)稅，因此家族企業(yè)常常通過在家族信托中嵌入慈善信托獲得稅收抵扣優(yōu)惠，以達(dá)到合法節(jié)稅目的。
目前，我國(guó)慈善信托享有國(guó)家一定的政策支持，稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)有了原則性的規(guī)定。雖然中國(guó)遺產(chǎn)稅尚未開征，慈善信托的稅收優(yōu)惠細(xì)則也尚未制訂。但隨著我國(guó)慈善信托稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，慈善信托的稅收籌劃優(yōu)勢(shì)將日益凸顯。
發(fā)展家族慈善信托的建議
（一）完善稅收優(yōu)惠政策
第一，完善信托的優(yōu)惠政策。針對(duì)在信托不同環(huán)節(jié)出現(xiàn)對(duì)委托人，受托人，受益人出現(xiàn)的重復(fù)征稅問題，根據(jù)信托財(cái)產(chǎn)本身就具有獨(dú)立性原則，收益權(quán)和所有權(quán)分離的特點(diǎn)，受益人從受托人手中獲取的信托財(cái)產(chǎn)本金和信托財(cái)產(chǎn)增值獲取的收益，避免雙重征稅。建議相關(guān)部門出臺(tái)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，避免不合理稅收。
第二，完善遺產(chǎn)稅制度。無(wú)論從促進(jìn)社會(huì)公平方面考慮,還是從完善稅收體制方面出發(fā),遺產(chǎn)稅的開征都有其客觀必然性。建議未來如考慮開征遺產(chǎn)稅時(shí)，相關(guān)部門能一并考慮遺產(chǎn)稅與信托財(cái)產(chǎn)部分相關(guān)的稅收細(xì)則，完善遺產(chǎn)稅法律中的關(guān)于慈善部分的抵稅條款。
第三，完善慈善信托的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)《慈善法》中對(duì)慈善信托的相關(guān)稅務(wù)問題的細(xì)則進(jìn)行明確規(guī)定，明確慈善信托設(shè)立、運(yùn)作、利益分配等環(huán)節(jié)的具體稅收優(yōu)惠細(xì)則，盡快出臺(tái)慈善信托稅收優(yōu)惠的確認(rèn)條件和優(yōu)惠喪失確認(rèn)條件。
（二）完善信托財(cái)產(chǎn)登記制度
由于可設(shè)立家族信托的資產(chǎn)具有多樣性，包括資金，股權(quán)，不動(dòng)產(chǎn)等。借鑒國(guó)外的家族信托發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來看，只有完善的信托登記制度，才能確保家族信托的功能得以真正的體現(xiàn)。因此，我們應(yīng)依托《信托登記管理辦法》，進(jìn)一步完善信托財(cái)產(chǎn)登記制度，通過統(tǒng)一信托登記平臺(tái)查詢到信托產(chǎn)品以及信托財(cái)產(chǎn)的信息，產(chǎn)生對(duì)抗第三人之效力，信托受益權(quán)也能夠借助該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)。
（三）建立慈善信托信息系統(tǒng)
建議建立相應(yīng)的家族慈善信息系統(tǒng)，這既是有效信息披露的途徑，也有利于為慈善信托委托人提供更多的慈善選擇。首先，對(duì)監(jiān)管層面來說，家族慈善信托需要在信息系統(tǒng)進(jìn)行慈善備案，并且獨(dú)立開設(shè)一個(gè)慈善信托資金的專用賬戶，既方便監(jiān)管家族慈善信托中的慈善資金動(dòng)向；其次，慈善信托信息系統(tǒng)也需成立相應(yīng)的慈善項(xiàng)目庫(kù)，給出相應(yīng)篩選和評(píng)估慈善項(xiàng)目的方法，這樣慈善信托信息系統(tǒng)不僅僅從慈善項(xiàng)目端體現(xiàn)出慈善的需求點(diǎn)，也從資金端體現(xiàn)出慈善的供給點(diǎn)，并提高了信息透明度和監(jiān)管效率。
（四）建立專業(yè)的服務(wù)團(tuán)隊(duì)
對(duì)信托公司來說，加強(qiáng)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)專業(yè)化主動(dòng)管理，全面培植服務(wù)能力是其促進(jìn)家族慈善信托發(fā)展的關(guān)鍵。由于高凈值人群對(duì)于財(cái)富傳承需求多樣化、個(gè)性化，家族財(cái)產(chǎn)的不同類型使得家族信托具有高度的定制化特征。因此，組建一個(gè)涵蓋金融、法律、投資、稅務(wù)等多領(lǐng)域的核心專家隊(duì)伍，以客戶具體需求為出發(fā)點(diǎn)，才能為客戶提供多層次、全方位的信托產(chǎn)品配置和財(cái)富管理服務(wù)。
（五）家族慈善信托知識(shí)的普及
對(duì)社會(huì)來說，積極宣傳家族慈善，讓大眾意識(shí)到家族財(cái)富傳承不僅僅是物質(zhì)的傳承，而更是一種精神的傳遞。從這個(gè)角度來看，建議通過各種方式積極宣揚(yáng)家族精神傳承，普及家族慈善信托相關(guān)知識(shí)。對(duì)此，互聯(lián)網(wǎng)推廣是最常見的方式，互聯(lián)網(wǎng)具有更多的受眾群體，更加迅速和高效，如微博推薦，微信公眾號(hào)普及等。長(zhǎng)安信托甚至拍攝了我國(guó)第一支家族信托主題微電影，這讓更多群體看到和了解到家族傳承。其次，舉行家族慈善信托行業(yè)高峰論壇也是普及家族慈善信托的一種方式，同業(yè)交流可以盡最大的努力幫助解決家族慈善信托遇到共性問題，從而促進(jìn)家族慈善信托的健康發(fā)展。
來源：四川信托微信
