“一帶一路”是促進共同發(fā)展、實現(xiàn)共同繁榮的合作共贏之路，在發(fā)揮稅收作用、助推“一帶一路”方面，稅務部門都開展了哪些工作？參與“一帶一路”建設的企業(yè)又該關注哪些稅收政策？

以下為部分訪談實錄：

問：我們想通過稅收指南了解一些有意向前往投資的國家的稅收政策，具體能從什么渠道獲取您提到的這些指南呢？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】目前，國別投資稅收指南是在稅務總局網(wǎng)站的稅收服務“一帶一路”專欄里發(fā)布的，納稅人可以直接登錄網(wǎng)頁免費下載19個不同國家和地區(qū)稅收指南的PDF版，由于稅收指南的專業(yè)信息量較大，我們還為每份指南都單獨編寫了摘要，方便納稅人整體理解、重點掌握、合理獲取相關稅收知識。后續(xù)我們還會持續(xù)做好指南的優(yōu)化和更新工作，不斷豐富納稅人可獲取的境外稅收信息。

問：我們公司在國外設立了一家分公司，請問分公司可以開具《中國稅收居民身份證明》嗎，如果可以，應該怎么申請？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】可以開具。根據(jù)《國家稅務總局關于開具〈中國稅收居民身份證明〉有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第40號），中國居民企業(yè)的境內(nèi)、外分支機構應當通過其總機構申請開具證明，即由總機構向主管其所得稅的縣國家稅務局或地方稅務局提出申請。申請資料包括：《中國稅收居民身份證明》申請表；與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料；總分機構的登記注冊情況等。

問：我們公司去年有從境外取得的收入，已經(jīng)在境外交稅了，還需要在境內(nèi)申報嗎？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】還是要申報境外所得的。我國的企業(yè)所得稅制度采用了屬人加屬地的原則，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關規(guī)定，居民企業(yè)應就其全球所得對我國負有企業(yè)所得稅納稅義務；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得對我國負有企業(yè)所得稅納稅義務。因此，取得境外所得的居民企業(yè)和取得與中國境內(nèi)設立機構、場所有實際聯(lián)系境外所得的非居民企業(yè)，都需要向我國申報納稅。同時，為了解決上述境外所得在境內(nèi)、外雙重征稅的問題，企業(yè)可以按照規(guī)定進行境外所得稅收抵免。

問：我們公司境外分公司經(jīng)營得不好，已經(jīng)連續(xù)兩年發(fā)生虧損了，這種境外虧損怎么在稅前彌補呢？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復彌補或須進行繁復的還原彌補、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國不分項的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項目發(fā)生的虧損只能由該國其他項目盈利或以后年度盈利彌補。同時，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構發(fā)生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分（即非實際虧損額），今后在該分支機構可以無限期結轉彌補。在另外一種情況下，如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)，則以境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。

問：我們是一家在境外注冊的企業(yè)，但是我們的集團總部在境內(nèi)，而且我們的管理機構也在境內(nèi)，我們屬于稅收上的非居民還是居民？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】您這種情況還要看是否符合規(guī)定的條件，才能判斷居民身份。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，實際管理機構所在地在境內(nèi)的企業(yè)也是居民企業(yè)，對于境外注冊的中資控股企業(yè)來說，要同時符合4個條件，才可以申請認定為居民企業(yè)，一是企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi)；二是企業(yè)的財務決策，如借款、放款、融資、財務風險管理等，和人事決策，如任命、解聘和薪酬等，由位于中國境內(nèi)的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機構或人員批準；三是企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；四是企業(yè)至少1/2有投票權的董事或高層管理人員經(jīng)常居住在中國境內(nèi)。您可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，對照上述條件看看是不是構成了中國的稅收居民。如果符合居民企業(yè)認定條件，則須向你們企業(yè)中國境內(nèi)主要投資者登記注冊地主管稅務機關提出居民企業(yè)認定申請，主管稅務機關對居民企業(yè)身份進行初步判定后，層報省級稅務機關確認即可。

問：我們是一家民營企業(yè)，這幾年享受到了國家的政策福利，經(jīng)營規(guī)模逐步擴大了，現(xiàn)在我們還考慮“出?！比ァ霸囋囁保垎栍惺裁葱枰P注的稅收問題呢？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】您提的這個問題很好，說明您意識到了跨境經(jīng)營稅收風險的重要性，我要給您點zan。企業(yè)“走出去”的形式有所不同，有的企業(yè)要做綠地投資，有的是海外并購，還有的在境外承包工程項目，或者在海外構建融資平臺，組織架構上有的采用總分模式，有的采用母子模式等等，不同的類型在稅務方面考慮的側重點是不同的?？偟膩碚f，有“三板斧”的功課是一定要做的，一是要弄清楚東道國的稅收政策和征管情況，二是要弄明白我們國內(nèi)涉及境外投資經(jīng)營的稅收規(guī)定，三是要看我國與對方簽訂的稅收協(xié)定。如果企業(yè)自身的稅務人員難以完成上述工作，可以借助中介機構的專業(yè)力量去做，總之，一定要做好稅收規(guī)劃、控制稅收風險。一般國際上的大型跨國公司都具備較為完善的稅務管理體系。目前在這一點上，中國企業(yè)與這些大型跨國公司還是存在一定差異的。我們建議中國企業(yè)在“走出去”的過程中，對稅務風險管理給予足夠的重視，建制度、設機構、配人才，更好地參與國際市場競爭、打造現(xiàn)代化的跨國企業(yè)。

問：我聽說咱們國家在國際稅收征管合作方面進展很快，可以和其他國家的稅務機關交換信息，這會不會增加“走出去”企業(yè)的稅收負擔？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】我想您問的應該是稅務機關會不會因為這些信息而多征“走出去”企業(yè)的稅。兩國稅務部門之間開展這種信息交換不會對跨境納稅人造成雙重征稅，也不會增加納稅人本應履行的納稅義務，不會帶來額外的稅收負擔。但是，對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務的納稅人，稅務部門有義務根據(jù)這些信息去核實納稅人是否如實申報納稅，這是對國家稅收權益的維護，也是對合法、守法的納稅人權益的維護。

問：我們是一家已經(jīng)申請認定為境外注冊居民企業(yè)的公司，我們從境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利是免稅的嗎？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】關于這個問題總局已經(jīng)做出了明確的規(guī)定，境外注冊中資控股企業(yè)自被認定為居民企業(yè)的年度起，從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的以前年度，限于2008年1月1日以后，符合條件的股息、紅利等權益性投資收益，同樣屬于免稅收入。

問：出口企業(yè)申報出口退稅后，稅務機關需要多長時間可以辦結出口退稅手續(xù)？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】2016年，稅務總局修訂了《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》。新辦法將出口企業(yè)分為四個類別，納稅遵從度高、信譽好的一類企業(yè)享受“先退后審”，稅務機關在5個工作日內(nèi)辦結出口退稅手續(xù)，二類和三類企業(yè)分別在10個工作日和15個工作日內(nèi)辦結出口退稅手續(xù)，納稅遵從度低、信譽差的四類企業(yè)要先經(jīng)過嚴格審核才能辦理退稅，20個工作日內(nèi)辦結出口退稅手續(xù)。

問：我公司提供船舶期租服務，境內(nèi)承租方將船舶用于往來東南亞的國際運輸服務，請問我們提供的這項服務能否享受增值稅零稅率政策？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。因此，境內(nèi)承租方以期租方式從你公司租賃船舶提供國際運輸服務，是由承租方適用增值稅零稅率的。

問：企業(yè)的境外所得只有從與我國簽有稅收協(xié)定的國家取得才能享受稅收抵免嗎？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】不是的。按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家和地區(qū)已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒有簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家和地區(qū)已繳納的法人稅或所得稅，仍然可以按照有關國內(nèi)法規(guī)定在計算中國應納稅額中抵免。但是需要注意的是涉及到饒讓抵免的時候，必須在稅收協(xié)定中有明確的規(guī)定才可以適用。

問：我們企業(yè)有來自境外多個項目的收入，請問在其他國家享受稅收協(xié)定待遇一般需要什么程序？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】企業(yè)在來源國享受協(xié)定待遇的程序要看具體國家和地區(qū)的規(guī)定。根據(jù)我們掌握的情況，目前世界各稅收管轄區(qū)在執(zhí)行稅收協(xié)定時有多種不同的模式，主要有審批制、備案制、扣繳義務人判定和自行享受等。實行審批制的國家和地區(qū)中，部分實行先征稅、經(jīng)審批后退稅，如比利時;部分實行事先審批，英國、德國在處理部分所得類型的稅收協(xié)定待遇時采用此種模式。實行備案制的國家和地區(qū)，由非居民納稅人到稅務機關辦理備案手續(xù)即可享受稅收協(xié)定待遇，如韓國。由扣繳義務人或支付人判斷非居民是否符合享受稅收協(xié)定待遇條件并相應扣繳稅款也是一種常見模式，如美國、新加坡都采用這種模式。另外，香港等稅收管轄區(qū)則對非居民享受稅收協(xié)定待遇沒有具體的程序性要求，僅在納稅申報時注明即可。

問：各位專家好！我是一名即將出國留學的學生，也會涉及到稅收協(xié)定待遇的問題嗎？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】目前出國留學的學生越來越多，也有必要關注涉及個人的跨境稅收問題。我國簽署的稅收協(xié)定中的學生條款對留學生提供了一定保護，即免稅待遇。通常這一免稅會有三個條件，假設留學目的地是A國：中國學生去A國之前應是中國的稅收居民；中國學生的免稅所得應來源于A國以外；中國學生的免稅所得應僅為維持其生活、教育或培訓目的。

值得注意的是，我國與部分國家簽訂的稅收協(xié)定對學生的免稅優(yōu)惠規(guī)定了時間限制。中國與美國的稅收協(xié)定雖然沒有限定學生免稅的優(yōu)惠時間，但是美國國內(nèi)法規(guī)定，持F1簽證的留學生通常在五年后會成為美國的稅收居民，不能繼續(xù)享受中美協(xié)定提供的免稅優(yōu)惠。建議留學生認真研究中國與東道國的稅收協(xié)定，如有必要可尋求當?shù)囟悇罩薪榈囊庖?，以最大限度地保護自己的利益。

問：我們了解到，今年開始企業(yè)的關聯(lián)申報和同期資料報送要適用新的管理規(guī)定了，怎么判斷一家公司是不是需要填報國別報告？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）規(guī)定，需要報送國別報告的情形可以從兩個層次加以理解：一是在一般情況下，有兩大類企業(yè)需要提交國別報告，第一類是居民企業(yè)是跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，并且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元的，第二類是居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)的。二是在特殊的情況下，也分為兩類，一類是豁免的情況，即最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告，一類是雖然不滿足一般條件，仍需要提交國別報告的情況，即企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團按照其他國家有關規(guī)定應當準備國別報告，并且我國因為列明的3種原因未取得該集團的國別報告的，稅務機關可以在實施特別納稅調(diào)查時要求企業(yè)提供國別報告 。詳細的規(guī)定您可以參照前面提到的42號公告的規(guī)定進行對照。

問：我們公司存在可以享受饒讓抵免的境外收入，在申報時應該怎么計算享受的饒讓抵免的稅額？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》（國家稅務總局公告2010年第1號）規(guī)定，稅收饒讓抵免的計算按照饒讓類型的不同有兩種情況，一是稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按該定率計算的應納境外所得稅額超過實際繳納的境外所得稅額的數(shù)額；二是稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按協(xié)定國家和地區(qū)稅收法律規(guī)定稅率計算的應納所得稅額超過實際繳納稅額的數(shù)額，即實際稅收優(yōu)惠額。

問：現(xiàn)在許多國家在積極推進BEPS行動計劃成果的落地實施，作為“走出去”企業(yè)我們應該如何做好轉讓定價風險的控制？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】企業(yè)與境外子公司之間的轉讓定價問題，是值得走出去企業(yè)關注的一個重要問題，如果企業(yè)與境外子公司存在較多的關聯(lián)交易，可以向稅務機關提起雙邊預約定價申請，通過兩國稅務當局的談判形成雙邊預約定價安排，使企業(yè)在預約年度的轉讓定價問題得到確定，從而避免被兩國稅務機關轉讓定價調(diào)查的風險。雙邊預約定價安排也是稅務部門服務對外開放大局、服務跨境納稅人的重要舉措之一，能為我國“走出去”企業(yè)在國外經(jīng)營提供稅收確定性。如果企業(yè)已經(jīng)在境外被當?shù)囟悇諜C關進行了轉讓定價調(diào)查調(diào)整，產(chǎn)生了重復征稅問題，也可以按規(guī)定向我國稅務機關提出啟動轉讓定價對應調(diào)整的雙邊磋商申請，由兩國稅務主管當局之間進行磋商談判。

問：我們公司想采用簡易方法進行境外所得抵免，怎么判斷是否符合適用條件？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)有關規(guī)定，可以適用簡易方法進行抵免的境外所得類型只有企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤以及符合間接抵免條件的股息，分兩類情況，一是企業(yè)有來源國政府機關核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或者證明，但是因為一些客觀原因不能真實、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在來源國的實際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按憑證或證明的金額，不超過抵免限額的部分準予抵免，超過的部分不得抵免；二是企業(yè)就該所得繳納及間接負擔的稅額在來源國（地區(qū)）的法定稅率且實際有效稅率明顯高于我國的，可直接用按規(guī)定計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

問：稅務部門有針對我們大型企業(yè)提供的“一帶一路”相關的稅收服務嗎？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】鑒于大企業(yè)有較強的主動遵從意愿，我們稅務機關的大企業(yè)管理部門更加注重通過提供個性化的優(yōu)質(zhì)服務助力大企業(yè)參與“一帶一路”項目。個性化服務是大企業(yè)管理部門提供服務的重點，也是大企業(yè)納稅服務的特色所在。我們還按大企業(yè)類別歸集境外稅收信息，建立境外稅收信息專門檔案。這些信息對開展千戶集團企業(yè)境外投資情況的大數(shù)據(jù)分析非常重要，能夠幫助企業(yè)識別、防控風險。在稅務總局的整體部署下，各級大企業(yè)管理部門將以大企業(yè)需求為導向，為本地“走出去”大企業(yè)提供有針對性的政策宣講和輔導;積極協(xié)調(diào)解決“走出去”大企業(yè)尤其是在“一帶一路”沿線國家投資大企業(yè)遇到的涉稅問題；收集整理大企業(yè)稅收風險分析以及日常工作中發(fā)現(xiàn)的涉稅風險點，及時提示大企業(yè)；在職責范圍內(nèi)，配合做好稅收政策研究、健全稅收爭端處理機制、稅收宣傳與服務等工作。

問：我們是一家建筑公司，近期想在巴基斯坦開展一些工程項目，請問增值稅方面能有些什么樣的稅收優(yōu)惠？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，有三類與工程有關的服務適用免征增值稅政策：一是工程項目在境外的建筑服務；二是工程項目在境外的工程監(jiān)理服務；三是工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。如果你公司在境外從事上述工程類服務，可享受增值稅免稅優(yōu)惠。

問：我們是一家民營企業(yè)，初次涉及境外投資業(yè)務，能請專家介紹一下企業(yè)在境外投資時普遍需要考慮的稅務風險嗎？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】上面已經(jīng)講到了企業(yè)應該了解和掌握的三方面稅收信息。在稅務風險方面，我再作幾點簡單的提示：在國內(nèi)政策方面，可以關注企業(yè)居民身份、跨境重組以及受控外國企業(yè)等方面的稅務風險點；在東道國，有必要關注關聯(lián)交易轉讓定價調(diào)整風險；涉及外派員工的，還要關注派遣員工個人所得稅和社保稅管理風險；還有前面提到的BEPS行動計劃成果在全球范圍內(nèi)落地實施所帶來的影響。我們建議企業(yè)做好稅務風險內(nèi)控，結合自身經(jīng)營情況、稅務風險特征，建立風險管理制度，合理控制境內(nèi)外的稅務風險。我們非常高興看到企業(yè)稅收風險意識的提升和相關管理工作的強化，這有助于企業(yè)走得更穩(wěn)、走得更好。

問：我們公司是一家信息技術服務公司，近期內(nèi)有意向承接一些境外業(yè)務，主要是向境外公司提供軟件服務和信息技術服務等，想咨詢一下，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的10類服務，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務、設計服務、軟件服務、信息系統(tǒng)服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術等等，我就不一一列舉了。你們公司開展的跨境業(yè)務，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策。文件還同時規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

問：如果“走出去”企業(yè)在境外經(jīng)營過程中遭受不公正待遇，可以通過什么途徑尋求幫助？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】如果對方國家與我國簽訂了稅收協(xié)定，除依照企業(yè)經(jīng)營地所在國的法律進行救濟外，還可以根據(jù)不同的情況，以書面形式申請啟動相互協(xié)商程序。其中，涉及稅收協(xié)定條款解釋或者執(zhí)行的相互協(xié)商程序，比如我國企業(yè)和個人在境外如果應享受而未能享受協(xié)定待遇，或者遭遇稅收歧視，或者遇到其他涉稅糾紛，可依照《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第56號）的有關規(guī)定，向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局或地方稅務局提出申請；涉及雙邊或者多邊預約定價安排的談簽、稅收協(xié)定締約一方實施特別納稅調(diào)查調(diào)整引起另一方相應調(diào)整的協(xié)商談判等避免或者消除由特別納稅調(diào)整事項引起的國際重復征稅的，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）規(guī)定，向稅務總局提出申請。我們會及時與對方國家稅務主管當局啟動相互協(xié)商程序，爭取最大限度地保護“走出去”企業(yè)的合法權益。

問：我公司從某國取得了一筆股息收入，按照規(guī)定是可以享受協(xié)定優(yōu)惠待遇的，但是對方國家的申請和審批手續(xù)特別繁瑣，可不可以放棄享受協(xié)定待遇呢？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】企業(yè)在境外應該遵守當?shù)氐亩愂辗煞ㄒ?guī)規(guī)定，也應該合理的維護自身的稅收權益，如果協(xié)定規(guī)定了來源國對股息征稅的限定稅率，而又優(yōu)于其國內(nèi)法的規(guī)定，企業(yè)應該履行手續(xù)申請享受協(xié)定待遇，否則這部分多繳的稅款屬于按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款，在國內(nèi)不能抵免，會造成重復征稅，增加企業(yè)的稅收負擔。

問：我公司2016年度境內(nèi)為虧損，但是境外的幾個項目有盈利，可以用境外盈利彌補境內(nèi)虧損嗎？如果盈利來自不同國家，有彌補順序要求嗎？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的規(guī)定，企業(yè)可以使用同期境外盈利彌補境內(nèi)虧損，對于境外盈利分別來自多個國家的，彌補境內(nèi)虧損時企業(yè)可以自行選擇彌補境內(nèi)虧損的境外所得來源國家和地區(qū)順序。

問：作為一家出口企業(yè)，我想了解一下稅務機關在簡化出口退稅辦理流程方面做了哪些工作？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】稅務機關依托信息化手段，在簡化出口退稅辦理流程方面為納稅人提供了很多便利，一是出口企業(yè)申報退稅和稅務機關審核退稅，均實現(xiàn)了以出口報關單電子信息替代紙質(zhì)報關單，方便了企業(yè)辦稅，縮短了審核時間，提高了退稅辦理效率；二是完善了與海關數(shù)據(jù)交換的傳輸機制，大大縮短了報關單電子信息的傳遞時間，提高了數(shù)據(jù)傳輸和退稅辦理效率；三是積極開展出口退稅管理無紙化試點工作，鼓勵實行出口退（免）稅業(yè)務網(wǎng)上辦理。

問：我們是一家北京市的企業(yè)，計劃在境外不同國家分別設立分支機構和子公司，都需要在境內(nèi)辦理什么稅務手續(xù)？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】企業(yè)在境外設立分支機構，稅務登記表和稅務登記證副本中的分支機構和資本構成等情況就發(fā)生了改變，應該按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定辦理變更稅務登記，向稅務機關反映其境外分支機構的有關情況。在境外設立子公司的，應該按照《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號），根據(jù)不同情形，報送《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》、《受控外國企業(yè)信息報告表》和相關附報資料。

問：在進行境外所得抵免的時候，“不具有獨立納稅地位的境外分支機構”是怎么界定的？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)相關規(guī)定，不具有獨立納稅地位，是指根據(jù)企業(yè)設立地法律不具有獨立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認定為對方國家（地區(qū)）的稅收居民。企業(yè)居民身份的判定，一般以國內(nèi)法為準。如果一個企業(yè)同時被中國和其他國家認定為居民（即雙重居民），應按中國與該國之間稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行。不具有獨立納稅地位的境外分支機構特別包括企業(yè)在境外設立的分公司、代表處、辦事處、聯(lián)絡處，以及在境外提供勞務、被勞務發(fā)生地國家（地區(qū)）認定為負有企業(yè)所得稅納稅義務的營業(yè)機構和場所等。

問：我公司有一筆境外收入，在對方國家不屬于應稅收入，但是在國內(nèi)屬于應稅收入，這種情形屬于饒讓抵免嗎？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】這不屬于稅收饒讓的范疇。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來源國稅收法律法規(guī)不判定為所在國應稅所得，而按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應全額按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

問：我公司是一家廣告公司，和一家白俄羅斯廣告公司合作，在當?shù)刈鰪V告投放業(yè)務。此前我們與當?shù)乜蛻艉炗喌亩际侵卸砦碾p式合同，但現(xiàn)在客戶只愿意簽署俄文合同。請問，沒有中文合同是否會影響我們享受增值稅免稅？

【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】企業(yè)能夠提供符合規(guī)定的中文翻譯件就不會對享受增值稅免稅造成影響。企業(yè)到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)時，如果提交備案的跨境銷售服務或無形資產(chǎn)合同原件為外文的，按照《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2016年第29號）規(guī)定，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。另外，主管稅務機關對提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。