BEPS行動計劃最終報告的建議反映出G20和OECD國家所達成的共識，即盡快構(gòu)建后BEPS時代包容性工作架構(gòu)，吸納更多發(fā)展中國家參與并為其提供幫助，擴大BEPS成果落實的范圍并使其發(fā)揮更大作用。截至2016年12月，近100個國家/地區(qū)已參與到BEPS行動計劃中。

鑒于BEPS行動計劃的影響在全球范圍內(nèi)不斷擴大，BEPS行動計劃引起的國際稅務(wù)變革將對“走出去”企業(yè)產(chǎn)生重大影響。“走出去企業(yè)應(yīng)更加需要關(guān)注中國以及投資國/項目所在國所采取的措施，其可能由于中國和其它國家響應(yīng)BEPS行動計劃推行新的法規(guī)而受到不利影響。

自BEPS行動計劃2013年啟動開始，中國就以合作伙伴的身份參與其中，在積極推動BEPS行動計劃進程的基礎(chǔ)上，還高度重視BEPS成果在國內(nèi)層面的轉(zhuǎn)化。這主要體現(xiàn)在以下方面：

? 2013年9月，中國以OECD合作伙伴的身份參與BEPS項目，國家稅務(wù)總局被選為G20/OECD BEPS項目組指導組成員以及數(shù)字經(jīng)濟工作組副主席。

? 2014年11月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《一般反避稅管理辦法（試行）》，建立了一套全面打擊非居民避稅和濫用稅收協(xié)定/安排的一般反避稅機制；隨后在2015年2月和3月分別發(fā)布了《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》和《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》等強化反避稅管理的規(guī)章和規(guī)范性文件。

? 2015年5月，我國與智利簽署的《中國人民共和國政府和智利共和國政府對所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》中加入了反稅收協(xié)定濫用條款。

? 2015年9月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《特別納稅調(diào)整實施辦法》的征求意見稿，該文件在充分考慮中國國情的同時，在很多方面體現(xiàn)了BEPS行動計劃的建議。

? 2015年10月，BEPS項目全部15項產(chǎn)出成果一經(jīng)發(fā)布，國家稅務(wù)總局召開BEPS項目2015年成果宣講會，指出BEPS中國落地計劃將主要包括改革中國的國際稅收管理格局、統(tǒng)一全國風險應(yīng)對機制、進行BEPS成果國內(nèi)法的轉(zhuǎn)化以及進一步全面推進信息化管理。

? 2015年12月，國家稅務(wù)總局與OECD簽署了《多邊主管當局協(xié)議》、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織關(guān)于在中國實施多邊稅務(wù)中心多邊稅務(wù)項目的諒解備忘錄》以及《2016—2018年合作諒解備忘錄》三個重大的里程碑式合作項目。

? 2016年5月，第十屆經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇大會在北京召開，在大會期間簽署了一系列的國際稅收合作協(xié)議。

? 2016年6月，為響應(yīng)BEPS第15項行動計劃，國家稅務(wù)總局于發(fā)布了《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項》。

2016年10月，為響應(yīng)BEPS第14項行動計劃，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》。

? 2016年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見稿）》，向公眾就相關(guān)問題征詢意見，標志著中國即將遵循OECD的金融賬戶涉稅信息自動交換標準。

? 2017年5月，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會及中國保險監(jiān)督管理委員會聯(lián)合發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱“《管理辦法》”）的正式文本?！豆芾磙k法》將于2017年7月1日起生效。《管理辦法》對中國境內(nèi)金融機構(gòu)如何對在本機構(gòu)開立的非居民個人和企業(yè)賬戶進行識別，以及收集、報送賬戶信息制定了相關(guān)原則和程序。

? 將實施以統(tǒng)一報告標準（CRS）為內(nèi)容的自動情報交換（AEOI）行動計劃；

? 使用國別報告（CbC）和自動信息交換（AEOI）數(shù)據(jù)的行動計劃，并將繼續(xù)開發(fā)工具以保證對CbC和CRS數(shù)據(jù)的有效利用。

? 將設(shè)計并一致通過統(tǒng)一的傳輸系統(tǒng)（CTS）來進行雙邊信息交換。CTS是一個安全連接全球稅務(wù)部門的雙邊信息交換系統(tǒng)，每次傳輸都將依托先進的行業(yè)加密標準進行以確保數(shù)據(jù)安全。預(yù)計該系統(tǒng)將于2017年9月投入運行并完成首次CRS信息交換。

? 通過國際聯(lián)合反避稅信息中心（JITSIC）進行溝通交流。JITSIC是稅務(wù)官員通過協(xié)作行動應(yīng)對全球稅收遵從風險的組織，它既是打擊國際避稅和離岸逃稅的重要工具，也為稅務(wù)部門開展跨境稅收遵從和執(zhí)法行動提供靈活的工作機制。

G20和OECD國家一致同意盡快構(gòu)建后BEPS時代包容性工作架構(gòu)，吸納更多發(fā)展中國家參與并為其提供幫助，擴大BEPS成果落實的范圍并使其發(fā)揮更大作用。展望未來，BEPS行動計劃對納稅人的中長期影響將體現(xiàn)在以下方面：

? 納稅人需要持續(xù)性的觀察和追蹤相應(yīng)稅收法規(guī)的修改和更新；

? 納稅人將面對更多的跨國稅務(wù)爭議和稅務(wù)稽查；

? 轉(zhuǎn)讓定價及相關(guān)的稅收爭議將日趨復雜化。納稅人需要更為主動地與稅務(wù)機關(guān)進行交涉；

? 更為嚴格的信息透明化與申報要求；

? 主管稅務(wù)機關(guān)將更加重視交易的經(jīng)濟實質(zhì)以及交易的流向；

? 對稅收協(xié)定/安排的適用性將設(shè)定更多的限制，避稅交易行為將持續(xù)受到監(jiān)管；

? 納稅人將被要求提供更多的信息，同時知識產(chǎn)權(quán)的相關(guān)交易將會受到更仔細的審查；

? 納稅人的合規(guī)性成本將提高，需要更多的資源來管理稅務(wù)風險與稅務(wù)爭議。 

來源：上海市商務(wù)委、安永

整理：四川省對外經(jīng)濟合作商會