1.虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易

在通報(bào)的25個(gè)案例中，有7例是虛構(gòu)貿(mào)易背景，其中6例是企業(yè)虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易向境外非法轉(zhuǎn)移資金。轉(zhuǎn)口貿(mào)易（intermediary trade），是指進(jìn)出口貨物貿(mào)易不是在生產(chǎn)國(guó)與消費(fèi)國(guó)之間直接進(jìn)行，而是通過(guò)第三國(guó)進(jìn)行中轉(zhuǎn)，因此具有“兩頭在外”的特點(diǎn)，這種貿(mào)易對(duì)中轉(zhuǎn)國(guó)來(lái)說(shuō)即是轉(zhuǎn)口貿(mào)易，貨物不經(jīng)過(guò)境內(nèi)流轉(zhuǎn)只有資金通過(guò)境內(nèi)流轉(zhuǎn)，給銀行審核貿(mào)易真實(shí)性帶來(lái)較大難度，正因?yàn)檗D(zhuǎn)口貿(mào)易的這個(gè)特點(diǎn)，使其成為資金違規(guī)出境的灰色“馬甲”。

通報(bào)的涉案企業(yè)主要通過(guò)虛構(gòu)貿(mào)易合同、偽造發(fā)票和提單的方式來(lái)虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易，違反《外匯管理?xiàng)l例》第十二條的規(guī)定：“經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)、合法的交易基礎(chǔ)。經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院外匯管理部門(mén)的規(guī)定，對(duì)交易單證的真實(shí)性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查。” 根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》第三十九條的規(guī)定：“有違反規(guī)定將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移境外，或者以欺騙手段將境內(nèi)資本轉(zhuǎn)移境外等逃匯行為的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令限期調(diào)回外匯，處逃匯金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

通報(bào)案例中，日照天橋貿(mào)易有限公司通過(guò)偽造商業(yè)發(fā)票和貨運(yùn)提單虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易合同，向境外非法轉(zhuǎn)移資金1528.51萬(wàn)美元，被處罰款291.9萬(wàn)元人民幣。

2. 通過(guò)“地下錢(qián)莊”非法買(mǎi)賣(mài)外匯

為了規(guī)避外匯購(gòu)回額度限制，有的將資金先匯入地下錢(qián)莊控制的境內(nèi)賬戶(hù)，然后通過(guò)地下錢(qián)莊境外賬戶(hù)再收取外匯；或者是為了規(guī)避監(jiān)管或稅收的目的，通過(guò)地下錢(qián)莊將境外外匯收入兌換成人民幣并轉(zhuǎn)入境內(nèi)；還有一種“人肉夾帶支票”的方式，即先將人民幣交給地下錢(qián)莊，地下錢(qián)莊在境內(nèi)向其簽發(fā)來(lái)自香港銀行的支票，此人再將支票夾帶出境，在香港兌換。

上述行為違反《個(gè)人外匯管理辦法》第三十條的規(guī)定：“境內(nèi)個(gè)人從事外匯買(mǎi)賣(mài)等交易，應(yīng)當(dāng)通過(guò)依法取得相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)辦理?！备鶕?jù)《外匯管理?xiàng)l例》第四十五條的規(guī)定：“私自買(mǎi)賣(mài)外匯、變相買(mǎi)賣(mài)外匯、倒買(mǎi)倒賣(mài)外匯或者非法介紹買(mǎi)賣(mài)外匯數(shù)額較大的，由外匯管理機(jī)關(guān)給予警告，沒(méi)收違法所得，處違法金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處違法金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

通報(bào)中，有4例是個(gè)人通過(guò)地下錢(qián)莊非法買(mǎi)賣(mài)外匯的案例；例如，史某非法向境外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，將644萬(wàn)元人民幣分7筆轉(zhuǎn)入地下錢(qián)莊控制的境內(nèi)賬戶(hù)，通過(guò)地下錢(qián)莊境外賬戶(hù)在澳大利亞收取123.47萬(wàn)澳元，被處以罰款45.08萬(wàn)元人民幣。

通報(bào)中并未提及是否對(duì)地下錢(qián)莊進(jìn)行了處罰，但根據(jù)《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)取締辦法》（“《取締辦法》”），地下錢(qián)莊屬于非法金融機(jī)構(gòu)，任何非法金融機(jī)構(gòu)，必須予以取締。同時(shí)根據(jù)《取締辦法》第二十二條的規(guī)定：“設(shè)立非法金融機(jī)構(gòu)或者從事非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由中國(guó)人民銀行沒(méi)收非法所得，并處非法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有非法所得的，處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。”

3.“螞蟻搬家”——分拆規(guī)避額度限制

根據(jù)《個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二條的規(guī)定，我國(guó)允許個(gè)人每年兌換等額5萬(wàn)美元的外匯，用作旅游、購(gòu)物或者教育。很顯然，5萬(wàn)美元的購(gòu)匯額度滿(mǎn)足不了個(gè)人在海外購(gòu)置房產(chǎn)的需求。所以便有了“螞蟻搬家”的方式，即：購(gòu)匯人通過(guò)其親友，先將人民幣換成外匯，然后讓親友分別購(gòu)買(mǎi)不超過(guò)5萬(wàn)美元的外匯，將購(gòu)買(mǎi)的外匯從其各自在中國(guó)境內(nèi)的銀行賬戶(hù)匯入購(gòu)匯人控制的境外賬戶(hù)。

“螞蟻搬家”屬于《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步完善個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)管理的通知》（匯發(fā)〔2009〕56號(hào)）規(guī)定的以分拆等方式規(guī)避個(gè)人結(jié)匯和境內(nèi)個(gè)人購(gòu)匯年度總額管理的情形，即“一、個(gè)人不得以分拆等方式規(guī)避個(gè)人結(jié)匯和境內(nèi)個(gè)人購(gòu)匯年度總額管理。個(gè)人分拆結(jié)售匯行為主要具有以下特征：（二）5個(gè)以上不同個(gè)人同日、隔日或連續(xù)多日分別購(gòu)匯后，將外匯匯給境外同一個(gè)人或機(jī)構(gòu)。（五）或者同一個(gè)人的5個(gè)以上直系親屬分別在年度總額內(nèi)購(gòu)匯后，將所購(gòu)?fù)鈪R劃轉(zhuǎn)至該個(gè)人外匯儲(chǔ)蓄賬戶(hù)。（六）其他通過(guò)多人次、多頻次規(guī)避限額管理的個(gè)人分拆結(jié)售匯行為。”

而根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步完善個(gè)人外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（“匯發(fā)[2015]49號(hào)”）的規(guī)定，“一、自2016年1月1日起，個(gè)人外匯業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)在全國(guó)上線運(yùn)行，個(gè)人結(jié)售匯管理信息系統(tǒng)同時(shí)停止使用。具有結(jié)售匯業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格的銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銀行），應(yīng)通過(guò)個(gè)人外匯業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)辦理個(gè)人結(jié)匯、購(gòu)匯等個(gè)人外匯業(yè)務(wù)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息。二、個(gè)人在辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守個(gè)人外匯管理有關(guān)規(guī)定，不得以分拆等方式規(guī)避額度及真實(shí)性管理。國(guó)家外匯管理局及其分支局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外匯局）對(duì)規(guī)避額度及真實(shí)性管理的個(gè)人實(shí)施‘關(guān)注名單’管理。二、（三）‘關(guān)注名單’內(nèi)個(gè)人的關(guān)注期限為列入‘關(guān)注名單’的當(dāng)年及之后連續(xù)2年。在關(guān)注期限內(nèi)，‘關(guān)注名單’內(nèi)個(gè)人辦理個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)，應(yīng)憑本人有效身份證件和有交易額的相關(guān)證明等材料在銀行辦理。銀行應(yīng)當(dāng)按照真實(shí)性審核原則，嚴(yán)格審核相關(guān)證明材料?！?/p>

也就是說(shuō)，如果觸線，將會(huì)被列入“關(guān)注名單”，被列入“關(guān)注名單”的個(gè)人，在關(guān)注期限內(nèi)，“關(guān)注名單”內(nèi)個(gè)人辦理個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)，應(yīng)憑本人有效身份證件和有交易額的相關(guān)證明等材料在銀行辦理。銀行應(yīng)當(dāng)按照真實(shí)性審核原則，嚴(yán)格審核相關(guān)證明材料。

同時(shí)根據(jù)《個(gè)人外匯管理辦法》第七條的規(guī)定：“銀行和個(gè)人在辦理個(gè)人外匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法的相關(guān)規(guī)定，不得以分拆等方式逃避限額監(jiān)管，也不得使用虛假商業(yè)單據(jù)或者憑證逃避真實(shí)性管理?！鄙鲜鲂袨闃?gòu)成逃匯。外匯局根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》第三十九條的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰。

通報(bào)中有兩例因?yàn)橥ㄟ^(guò)分拆購(gòu)匯而被處罰，其中一例是孫某為非法向境外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，采用分拆方式，將人民幣資金分散匯入69人境內(nèi)個(gè)人賬戶(hù)，再借用該69名個(gè)人年度購(gòu)匯額度，將344.99萬(wàn)美元違規(guī)匯至本人控制的境外賬戶(hù)，被處以54.25萬(wàn)的罰款。

針對(duì)出借本人購(gòu)匯額度的個(gè)人，通報(bào)雖未公布懲罰措施，但根據(jù)匯發(fā)[2015]49號(hào)的規(guī)定：“二、（一）外匯局對(duì)出借本人額度協(xié)助他人規(guī)避額度及真實(shí)性管理的個(gè)人，通過(guò)銀行以《個(gè)人外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示函》予以風(fēng)險(xiǎn)提示。若上述個(gè)人再次出現(xiàn)出借本人額度協(xié)助他人規(guī)避額度及真實(shí)性管理的行為，外匯局將其列入‘關(guān)注名單’管理?！币虼?，出借本人購(gòu)匯額度同樣需要警惕處罰風(fēng)險(xiǎn)。

4.非法出售外匯

有人存在換匯的需求，就會(huì)有人通過(guò)售匯牟利。根據(jù)《個(gè)人外匯管理辦法》第三十條的規(guī)定：“境內(nèi)個(gè)人從事外匯買(mǎi)賣(mài)等交易，應(yīng)當(dāng)通過(guò)依法取得相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)辦理?！比绶欠ㄙI(mǎi)賣(mài)外匯，則違反《外匯管理?xiàng)l例》第四十五條的規(guī)定，可被處以沒(méi)收違法所得，處違法金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處違法金額30%以上等值以下的罰款。該行為同屬于非法買(mǎi)賣(mài)外匯，通報(bào)的案例中有兩例是非法出售外匯，其中一例甚至因觸犯刑法而被判刑。

陳某等4人以本人及親戚朋友名義，辦理100多張銀行卡，在澳門(mén)提取港元現(xiàn)鈔，再私下賣(mài)給當(dāng)?shù)厣虘?hù)或賭場(chǎng)，涉及金額4.76億元人民幣，因未經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯以及其他外匯業(yè)務(wù)行為而被法院以非法經(jīng)營(yíng)罪判刑3到5年。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十五條：“違反國(guó)家規(guī)定，有下列非法經(jīng)營(yíng)行為之一，擾亂市場(chǎng)秩序，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處違法所得一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)：……（三）未經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)非法經(jīng)營(yíng)證券、期貨、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，或者非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)的；（四）其他嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序的非法經(jīng)營(yíng)行為?！?/p>

另一例是施某通過(guò)其實(shí)際控制的香港公司在內(nèi)地開(kāi)立離岸賬戶(hù)，將公司出口所得的外匯收入“賣(mài)給”境內(nèi)個(gè)人，被處罰款84萬(wàn)元人民幣。

5.非法介紹買(mǎi)賣(mài)外匯

“介紹”買(mǎi)賣(mài)外匯則是容易被忽略的違法行為。通報(bào)案例中有一則是關(guān)于非法介紹買(mǎi)賣(mài)外匯被處罰的案例：2014年，香港籍潘某通過(guò)其境內(nèi)個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)收取境內(nèi)個(gè)人葉某11筆，共計(jì)403萬(wàn)元人民幣，聯(lián)系香港地下錢(qián)莊向葉某指定境外供貨商付款501萬(wàn)港元，用于走私動(dòng)物飼料。潘某最終被處以18萬(wàn)人民幣的罰款和警告。

根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》第四十五條的規(guī)定：“私自買(mǎi)賣(mài)外匯、變相買(mǎi)賣(mài)外匯、倒買(mǎi)倒賣(mài)外匯或者非法介紹買(mǎi)賣(mài)外匯數(shù)額較大的，由外匯管理機(jī)關(guān)給予警告，沒(méi)收違法所得，處違法金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處違法金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

究竟如何把握《外匯管理?xiàng)l例》第四十五條中的“數(shù)額較大”的口徑?《國(guó)家外匯管理局關(guān)于<中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例>第七章法律責(zé)任部分條款內(nèi)容含義和適用原則有關(guān)問(wèn)題的通知》作出了規(guī)定：“三、《條例》第四十五條所述‘?dāng)?shù)額較大’，是指私自買(mǎi)賣(mài)外匯、變相買(mǎi)賣(mài)外匯、倒買(mǎi)倒賣(mài)外匯金額為等值1000美元及其以上，或者非法介紹買(mǎi)賣(mài)外匯金額為等值5萬(wàn)美元及其以上?！?從前述規(guī)定來(lái)看，若非法介紹買(mǎi)賣(mài)外匯金額為等值5萬(wàn)美元及其以上的，即構(gòu)成非法介紹買(mǎi)賣(mài)外匯的違法行為。

根據(jù)上述梳理的資金違法出境模式，對(duì)于違反外匯管理規(guī)定的企業(yè)和個(gè)人，輕則罰款，情節(jié)嚴(yán)重的甚至?xí)慌行獭?/p>

結(jié)論性觀點(diǎn)

資金出境，何種情形構(gòu)成違法，何種情形視為合法，切不可盲目，更不可以簡(jiǎn)單粗暴地“想當(dāng)然”，比如，幫親戚朋友一個(gè)舉手之勞去購(gòu)匯導(dǎo)致被外匯局列入“關(guān)注名單”，又或者好心把某某地下錢(qián)莊介紹給朋友，這些都有可能構(gòu)成違法行為。鑒于此，資金如何合法、合規(guī)出境，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行合法審查和確認(rèn)，避免因“無(wú)知”觸碰違規(guī)紅線。