職工報(bào)酬

案例描述

A公司為境內(nèi)某公司，其母公司設(shè)立在境外。

2017年3月15日，A公司財(cái)務(wù)人員到B銀行申請(qǐng)辦理1筆跨境匯出匯款，金額為6.8萬(wàn)美元，交易對(duì)手為A公司的境外母公司，用途為支付代墊的員工工資。經(jīng)了解，該公司于2016年1月10日起，外派一名技術(shù)人員（非A公司所在經(jīng)濟(jì)體居民）到其境外母公司從事技術(shù)工作，期間的工資薪酬是由母公司先行代墊的，根據(jù)雙方約定，該公司現(xiàn)需向境外關(guān)聯(lián)公司支付這部分代墊工資。

銀行業(yè)務(wù)員在辦理該筆業(yè)務(wù)時(shí)，關(guān)注到以下情況：

（1）A公司員工外派時(shí)間已累計(jì)超過(guò)1年，銀行應(yīng)關(guān)注其實(shí)際代墊期限；

（2）支付金額大于等值5萬(wàn)美元，銀行應(yīng)按規(guī)定審核稅務(wù)備案表；

（3）原始交易是基于員工工資，銀行應(yīng)對(duì)其原始交易的真實(shí)性進(jìn)行審核；

（4）A公司貨物貿(mào)易分類(lèi)為B類(lèi)。

根據(jù)展業(yè)規(guī)范要求，銀行要求公司A提交了以下審核材料：

（1）代墊合同（協(xié)議）及發(fā)票材料；

（2）服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表；

（3）A公司與外派技術(shù)人員之間的勞務(wù)合同等材料。

銀行審核發(fā)現(xiàn)，本次業(yè)務(wù)涉及的代墊期限（墊付發(fā)生日期與實(shí)際支付日期之間時(shí)間）未超過(guò)12個(gè)月，該外派員工獲得的工作報(bào)酬已向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，A公司與外派技術(shù)人員之間存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，該員工長(zhǎng)期為A公司工作。

因此，銀行為A公司辦理了此筆跨境匯出匯款。

案例解讀

辦理服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下代墊或分?jǐn)偟目缇呈罩I(yè)務(wù)時(shí)，銀行應(yīng)先對(duì)企業(yè)的主體資格進(jìn)行審核，只有具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)外機(jī)構(gòu)才能辦理該業(yè)務(wù)。

銀行應(yīng)對(duì)原始交易的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審核，一般代墊項(xiàng)目原始交易為工資薪酬、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、稅費(fèi)等。重點(diǎn)關(guān)注代墊期限，即墊付發(fā)生日期與實(shí)際支付日期之間是否超過(guò)12個(gè)月等。單筆金額大于等值5萬(wàn)美元的代墊分?jǐn)倶I(yè)務(wù)，還應(yīng)審核主管?chē)?guó)稅部門(mén)出具的稅務(wù)備案表（僅限代墊款原性質(zhì)需提供稅務(wù)備案表的情況）。在辦理國(guó)際收支申報(bào)時(shí)，應(yīng)在交易附言欄標(biāo)明“代墊”、“分?jǐn)偂弊謽?。結(jié)售匯、國(guó)際收支編碼應(yīng)按原款項(xiàng)交易性質(zhì)申報(bào)。

捐贈(zèng)和無(wú)償援助收入

案例描述

B公司是境內(nèi)盈利性機(jī)構(gòu)，其收入來(lái)源一般為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所得。

A銀行收到一筆從歐洲匯入的歐元款項(xiàng)，經(jīng)審查報(bào)文時(shí)發(fā)現(xiàn)，該筆款項(xiàng)匯款人為某境外政府組織，收款人為境內(nèi)B公司，收款賬戶(hù)為經(jīng)常項(xiàng)目外匯結(jié)算賬戶(hù)，附言包含有“contribution（捐贈(zèng)）字樣”。

A銀行在審核中發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)：

（1）B公司是境內(nèi)盈利性機(jī)構(gòu)，其收入來(lái)源一般為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所得，其接受境外捐贈(zèng)資金應(yīng)尤其關(guān)注；

（2）收款賬戶(hù)為B公司經(jīng)常項(xiàng)目外匯結(jié)算賬戶(hù)，B公司在A銀行并未開(kāi)立捐贈(zèng)外匯賬戶(hù)；

（3）B公司無(wú)法向銀行提供捐贈(zèng)收入所需外匯證明材料。

表面看，此筆款項(xiàng)為B公司的捐贈(zèng)收入，但因B公司無(wú)法提供相應(yīng)真實(shí)性審核材料，A銀行堅(jiān)持按規(guī)定未予以入賬，并辦理了款項(xiàng)退回手續(xù)。監(jiān)管部門(mén)事后核查發(fā)現(xiàn)，該筆款項(xiàng)實(shí)際是有關(guān)組織借道企業(yè)收取的境外資金，擬借用服務(wù)貿(mào)易通道流入境內(nèi)。

案例解讀

捐贈(zèng)業(yè)務(wù)屬于服務(wù)貿(mào)易-經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目，并無(wú)實(shí)際服務(wù)內(nèi)容，容易被用作其他違規(guī)或非法用途，因此外匯局對(duì)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)有明確的規(guī)定。根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)[2009]63號(hào)）第五條規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)接受境外非營(yíng)利性組織捐贈(zèng)，應(yīng)通過(guò)捐贈(zèng)外匯賬戶(hù)辦理，并持以下證明材料到銀行辦理收匯手續(xù)：

1、《境內(nèi)企業(yè)辦理捐贈(zèng)外匯收支申請(qǐng)書(shū)》；

2、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

3、經(jīng)公證并列明資金用途的損贈(zèng)協(xié)議；

4、境外非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)在境外依法登記成立的證明文件（附中文譯本）；

5、其他證明交易真實(shí)的材料。

銀行應(yīng)尤其關(guān)注盈利性機(jī)構(gòu)辦理捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的情況，境內(nèi)企業(yè)接受或向境外營(yíng)利性機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人捐贈(zèng)，銀行不能直接辦理，應(yīng)比照資本項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理，向外匯局申請(qǐng)，完成相應(yīng)資本項(xiàng)目業(yè)務(wù)登記。

在辦理盈利性機(jī)構(gòu)接收境外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)時(shí)，銀行應(yīng)尤其關(guān)注業(yè)務(wù)的真實(shí)性及合理性，審慎開(kāi)展盡職調(diào)查。境內(nèi)企業(yè)接受或向境外非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，應(yīng)注意：境內(nèi)企業(yè)在申請(qǐng)書(shū)中須如實(shí)承諾其捐贈(zèng)行為不違反國(guó)家相關(guān)禁止性規(guī)定，已按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定辦理審批備案等手續(xù)，與其發(fā)生捐贈(zèng)外匯收支的境外機(jī)構(gòu)為非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，境內(nèi)企業(yè)將嚴(yán)格按照捐贈(zèng)協(xié)議使用資金，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的法律責(zé)任。

服務(wù)貿(mào)易外幣現(xiàn)鈔提取

案例描述

C企業(yè)多次到某銀行D支行辦理公務(wù)出國(guó)提取外幣現(xiàn)鈔業(yè)務(wù)，單次提鈔金額較大且每個(gè)團(tuán)組每人次均為接近等值1萬(wàn)美元，業(yè)務(wù)辦理初期，D支行經(jīng)辦審核了該客戶(hù)提交的《預(yù)算表》，審核無(wú)誤后為客戶(hù)辦理了提鈔手續(xù)。隨后企業(yè)C申請(qǐng)此類(lèi)業(yè)務(wù)次數(shù)頻繁增加且金額較大，引起經(jīng)辦人員警惕，經(jīng)辦及時(shí)與分行相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通，尋求進(jìn)一步落實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)交易背景的措施。分行建議D支行溝通客戶(hù)補(bǔ)充提交相關(guān)人員簽證后的公務(wù)出國(guó)護(hù)照以進(jìn)一步證明交易背景真實(shí)性，D支行及時(shí)落實(shí)后該客戶(hù)大大降低了業(yè)務(wù)辦理頻次及提鈔金額。

案例解讀

2013 年9月1日實(shí)施的匯發(fā)[2013]30 號(hào)文件中《服務(wù)貿(mào)易外匯管理指引實(shí)施細(xì)則》第十條：辦理服務(wù)貿(mào)易外幣現(xiàn)鈔提取業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定審查并留存交易單證：每個(gè)團(tuán)組平均每人提取外幣現(xiàn)鈔在等值1萬(wàn)美元（含）以下的，銀行需審核客戶(hù)提交的預(yù)算表。預(yù)算表上客戶(hù)會(huì)詳細(xì)填寫(xiě)此次公務(wù)出國(guó)團(tuán)組的目的地、交通食宿等各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算、團(tuán)組具體成員情況、提鈔總金額等內(nèi)容，并加蓋企業(yè)公章。對(duì)于交易單證無(wú)法證明交易真實(shí)合法，應(yīng)要求客戶(hù)補(bǔ)充其他交易單證。